中国税制--税收制度概述.pptVIP

第一章税收制度概述 引言：税收及其特征 第一节税收制度的概念和特征 第二节税收制度的组成要素 引言：税收及其特征 （一）税收的概念 （二）税收的特征 （三）税收的本质及职能 （四）税收的含义总结 （一）税收的概念 1.概念 2.税收概念的特点 1.概念 税收，是国家为了实现其职能，按照法律规定，向单位和个人无偿征收的实物或货币。是国家凭借政治权利，参与社会产品或国民收入分配和再分配，取得财政收入的一种方法。 税法，是调整税收征纳关系的法律规范总称。 2.税收概念的特点 作为税收的一般概念，有如下几个特点： （1）政府征税是为了实现职能而筹集资金 （2）政府征税凭借的是政府的政治权力 （3）税收是绝大多数国家财政收入的主要形式 （二）税收的特征 1.税收的强制性 政府凭借政治权力强制征收，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。 2.税收的无偿性 政府征税以后不需要偿还，也不需要向纳税人提供任何代价，包括实物和特权。 3.税收的固定性 税法中规定了政府要征什么税种、向什么征税（征税对象）、由谁纳税（纳税人）、征多少税（税率）。这些内容规定之后一般不频繁变动。 （三）税收的本质及职能 1.税收的本质 2.税收的职能 1.税收的本质 第一种观点： 国家与纳税人之间的分配关系。 第二种观点： 税收是政府为实现职能（提供公共产品）而向社会成员筹集的收入。 2.税收的职能 （1）组织收入 （2）调节经济（生产、消费、分配、国际竞争） （3）监督管理 第一节税收制度的概念和特征 一、税收制度的概念 二、税收制度的特征 一、税收制度的概念 （一）税收制度 （二）广义的税收制度与狭义的税收制度 （三）广义的税收制度的四个层次 （一）税收制度 税收制度，简称“税制”，它是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。 是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。 税收制度的内容包括税种的设计、各个税种的具体内容，如征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、违章处理等。 （二）广义的税收制度与狭义的税收制度 1.广义的税收制度 2.狭义的税收制度 3.税制体系：见教材P2 1.广义的税收制度 广义的税收制度是指税收的各种法律制度的总称，包括国家的各种税收法律法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部管理制度，具体可分为： （1）税收法律制度：调整税收征那关系的规范性法律文件； （2）税收管理体制：中央和地方之间划分税收立法、执法和管理权限的制度； （3）税收征收管理制度 （4）税务机构和人员制度：税务机构的设置、分工隶属关系等制度 （5）税收计划、会计、统计工作制度。 例如： 按照税收收入归属和征收管辖权限的分配，可分为中央税、地方税、中央与地方共享税。 中央税：由国家税务局征收管理，如消费税。 地方税：由各级地方税务局征收管理，如房产税。 中央和地方共享税：属于中央政府和地方政府的共同收入，目前由国家税务局征收管理，如增值税。 2.狭义的税收制度 狭义的税收制度是指国家的各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定等。 （三）广义的税收制度的四个层次 1.税收法律：最高国家权力机关制定的有关税收分配活动的基本制度； 2.税收法规：国务院制定的有关税收活动实施的规定或办法； 3.税务规章：国家税务总局制定的、对全国范围内税务机关、纳税人等具有普遍与约束力的税收规范性文件； 4.税务行政规范：税务机关制定和发布的除税务规章以外的其他税务行政规范性文件的统称。 5.广义的税收制度的四个层次图示 4.税务行政规范 税务行政规范，即通常所称的税收规范性文件，是指税务机关依照法定职权和规定程序，针对普遍的、不特定的对象作出的对征纳双方具有普遍约束力的、可反复适用的行为规则。 通常是指对税务机关制定和发布的除税务规章以外的其他税务行政规范性文件的统称。 税务行政规范虽然不是法律的构成形式，但它是税务行政管理的依据，税务行政相对人也必须遵循。 从性质上说，税务行政规范多表现为行政解释，即税务机关对法律、行政法规和规章的说明和阐述，是对法律、行政法规和规章的含义、界限以及税务行政中具体应用相关法律规范所做的说明。  税务行政规范的特征可分为以下几个方面： 一是属于非立法行为的行为规范。税务行政规范是税务机关履行其法定职责过程中所制定或发布的行为规则，是规范税务行政行为的重要表现方式。它不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身，税务机关实施征税权的具体行政行为中，不仅要依据法律、行政