论管理审计为企业增加价值-A集团内部管理审计实践案例分析.pdf

论管理审计为企业增加价值 摘 要 本文以国内外最新审计理念为导引，探究内部管理审计的发展进程，采用 理论研究与案例分析相结合的方式，以我国某大型企业集团开展内部管理审计 为个案，通过客观描述该企业集团开展内部管理审计取得的成绩和存在的不足， 系统地分析制约内部管理审计顺利开展的不利因素，进一步提出完善该企业集 团内部管理审计良性发展的对策，以推动企业通过开展内部管理审计为自身增 加价值。 本文共分为五个部分，在第一部分导论中，笔者首先阐述了管理审计的研 究背景。随着我国经济体制改革的不断深入，一些大型企业集团的经营趋于多 元化、复杂化和国际化，导致管理层次增多、管理领域拓宽、管理难度加大， 为顺应企业发展的需要，其内部审计部门开始学习国外审计发展经验，纷纷转 变自身职能，尝试着开展了适合本企业自身特点的内部管理审计，并在探索中 不断发展完善。本文正是在这样的背景下研究撰写的。然后，笔者对在研究过 程中参考的文献进行了系统地介绍，对国内外专家、学者和内部审计机构关于 内部审计和管理审计的定义、审计范围、审计内容及管理审计特征等进行了描 述。最后，概括地说明了管理审计研究意义和目的、研究方法及论文的结构。 在文章第二部分内部管理审计概论中，笔者先是对内部审计的基本理论进 行概括描述，简要介绍内部审计的发展历史和内部审计的定义。然后，结合目 前国际国内学术界和职业界对管理审计的定义，引出笔者对管理审计定义的观 点和认识——“管理审计实际上就是对管理的再管理，对监督的再监督，更重 要的是规避企业风险、改变组织运营、确保企业总体目标的实现、为企业增加 价值”。接着从八个方面对管理审计的基本特征进行概括性描述，通过对管理审 计和财务审计的区别及联系的比较分析，进一步诠释了管理审计的内涵。笔者 在本章中对管理审计的作用进行了重点阐述，分别从管理审计在加强企业内部 控制基础管理、防范企业风险、为企业增加价值三方面作用进行详细探究，同 时，指出了以上三大作用的内在联系和相互影响，旨在说明管理审计在当今企 业持续稳步发展过程中的所扮演的重要角色。 4 论管理审计为企业增加价值 对管理审计的基本理论进行阐述后，在文章的第三部分内部管理审计发展 现状中，笔者对国际国内管理审计发展的现状进行了客观描述。首先，对美国 管理审计发展的历程进行了介绍，并对美国在理论上和实践上为推进管理审计 发展所作出的贡献进行了肯定，为我国管理审计的良性发展提供了借鉴经验。 其次，对我国内部管理审计发展现状进行了阐述。指出，从总体来看，我国企 业对管理审计的认识和实践正处于起步和探索阶段，与发达国家相比还存在很 大差距，需要长时间理论和实践的积累和完善才能逐步发展成熟。并从制度基 础、评价体系、外部环境、人的因素以及技术手段等五个角度，对以上现状的 成因进行了分析。 虽然管理审计在我国企业的开展尚处于探索尝试阶段，但已经有很多企业 开始积极组织开展管理审计，并在加强企业内部控制、防范企业风险、完善公 司治理和增加企业价值等方面取得了积极成效，在摸索中逐步发展完善，为自 身增加价值发挥着重要作用。本文在第四部分 A 集团开展内部管理审计实践案 例中，以 A 集团开展内部管理审计的实践为背景，结合管理审计的理论基础， 利用一整章的篇幅，以 A 集团下属国际石油工程公司的风险管理审计和东北分 公司的内部控制管理审计为案例进行了详细地分析。分别介绍了两家被审单位 的基本情况、对其实施管理审计的背景、管理审计的具体做法、发现的主要问 题以及对两家被审单位提出的管理审计建议，以此来增强企业经营管理者和内 部审计人员对管理审计增加企业价值的认知和重视。案例一：重点阐述了内部 审计部门开展风险管理审计过程中取得的成果，表明管理审计在实践过程中所 发挥的重要作用。同时，分别从会计核算和财务管理方面的综合风险，投资预 算执行情况和部分投资项目预算低所导致的经营风险以及内控制度及监督机制 的建立健全方面指出了在开展管理审计过程中发现的主要问题，并有针对性地 提出了管理审计建议，以说明管理审计的作用是如何得以发挥的。案例二：主 要阐述了对东北分公司开展内部控制管理审计的具体