离岸公司在我国的实践和法律规制.pdf

摘 要 二十世纪五十年代以后，世界范围内掀起了一股跨国投资和贸易的大浪潮， 经济全球化进程得到了前所未有的发展，各个国家（地区）之间的经贸往来日 益频繁和密集，合作与交流的形式也日趋多元化，投资者纷纷走出国门寻求全 球经济合作与发展，开拓新的投资领域，以增强自身的市场竞争实力，从而在 国际市场上占有一席之地。在这一过程中，离岸公司这一经济主体应运而生， 其因自身在赋税、外汇管制、资本流动等方面所享有的独特优势而备受青睐， 在国际投资、国际贸易、国际金融等多个领域被广泛运用。经过几十年的发展， 目前，离岸法域的数量已达近四十个，来自各离岸法域的离岸公司，如英属维 尔京群岛商业公司、开曼群岛豁免公司、库克群岛国际公司等，日益活跃于国 际经济市场，在国际投资、国际贸易等领域，经常可以见到离岸公司的身影。 二十世纪八十年代以来，离岸公司为我国投资者所关注，并成为国内投资 者对外投资、融资的主要媒介。商务部《2008年度中国对外直接投资统计公报》 显示：截止 2008 年底，中国 8500 家境内投资者设立对外直接投资企业 12000 家，分布在全球174个国家（地区），对外直接投资净额1839.7亿美元，境外 企业资产总额超过1万亿美元。其中以收购、兼并实现的直接投资302亿美元， 占当年流量的 54%，中国香港、南非、英属维尔京群岛、澳大利亚、开曼群岛 为资金主要流向国家（地区），当年资金流量达到 505 亿美元，占到当年流量 的90.3%，而商务服务业（主要为投资控股）成为当年对外直接投资主要行业， 直接投资存量达545.8亿美元，占29.7%。至2008年末，香港、开曼群岛、英 属维尔京群岛位列中国对外直接投资存量10亿美元以上国家（地区）列表的前 三位。 然而，随着实践的发展，离岸公司应用中所存在的弊端也开始显现。恶意 避税、资本外逃、商业欺诈等行为所引起的不利影响日益显著，国际组织及各 国政府开始重视和关注离岸公司这一新的经济形式，并通过国际合作及国内法 律规范对离岸公司进行规制，从而最大限度减轻离岸公司的负面影响。作为目 前离岸公司设立的主要投资来源地，离岸公司对我国经济及投资者的影响之大 III 不言而喻。这几年，我国政府不仅积极推进与他国双边或多边税收协定的签署 进程，而且不断修改完善税收征管、外汇管制、境内外投资监管等方面的法律 规定，以实现对离岸公司的有效监管，稳定国内财政收入和汇率、保障投资安 全。本文拟着眼于离岸公司在我国的发展实践，从法律角度对该经济实体在我 国的发展和规制进行研究，以期对离岸公司在我国的进一步发展有所裨益。 本文从对离岸公司基础理论的研究出发，对离岸公司存在的客观合理性进 行分析，同时，结合离岸公司在国际上和在我国的发展实践，对离岸公司的利 弊、离岸公司对我国经济的影响以及我国在离岸公司法律规制上的现状进行简 要剖析，并在此基础上，提出本人对离岸公司发展和法律规制问题上的建议。 论文由序言、正文和结论三部分组成。 序言部分首先明确选题的理论及实践意义，在对离岸公司发展的大体现况 进行简要分析的基础上，揭示目前离岸公司在我国实务发展和理论研究中存在 的不足，强调离岸公司法律研究的重要性和必要性。 正文主要分为三章，作者从离岸公司理论研究入手，通过对离岸公司现状 和利弊的阐释，肯定离岸公司这一经济主体存在的客观必要性，同时，提出我 国在离岸公司法律规制上的不足，并结合自身实务经验和对离岸公司理论理解， 提出离岸公司法律规制上的建议。各章的具体内容概述如下： 第1章是对离岸公司基础理论的介绍，主要从离岸公司概念、涵义、特征、 主要类型、产生、发展及现状这几个方面出发，对离岸公司进行详细的阐释， 清晰勾勒离岸公司的总体特性，揭示离岸公司这一经济主体的内涵与本质属性， 为离岸公司的存在和发展作出合理解释。 第 2 章从法律角度入手，对离岸公司与一般国内公司、跨国公司、特殊目 的公司进行了深入的对比分析，明确离岸公司的范畴，避免相关概念之间的混 淆。同时，通过上述具体的对比分析，离岸公司的涵义将更为清晰和直观，便 于投资者对离岸公司展开合理和有效的利用，也为立法部门制定具有针对性的 离岸公司法律规范提供参考。 第 3 章通过前述几章对离岸公司概念、发展实践和现况的