我国企业内部控制体系研究.pdfVIP

摘 要 企业管理需要规范化，美国安然等大公司的会计丑闻为人们敲响了警钟， 要使企业的经营效益、财务报告真实可靠，法律法规有章可循，必须建立一个 贯穿于企业经营活动全过程的内部控制系统，用以自行检查、制约和调整内部 业务活动，规范管理程序。 内部控制是企业内部管理的一个重要组成部分，对企业的生存和发展具有 重要的意义。内部控制理论在国外从上个世纪三十年代开始发展，己经形成了 一个较完整的体系。在理论界，以 COSO 报告关于内部控制的定义最为权威， 应用最为广泛，许多关于内部控制的理论都是在该定义的基础上建立和进一步 发展。 我国的内部制度研究起步较晚，因此我国企业在今后的市场竞争中要处于 不败之地，就必须加强企业内部控制的建立和健全。要加强对内部控制的研究， 特别是应加强对内部控制实务方面的研究，通过实务研究为企业提供理论依据 和实践经验，有助于企业建立完善的内部控制制度，加强企业内部管理。通过 实务研究建立完善的内部控制制度，构建有效的内部控制体系，首先需要了解 分析我国企业内部控制存在的问题，有针对性的进行研究。目前我国企业内部 控制体系存在的主要问题是：没有形成完善的全面预算管理体系、业务过程控 制不到位、风险管理缺失以及内控系统配套措施薄弱。这些问题虽然有其固有 成因，但毕竟对企业管理产生了很多不良的影响，严重阻碍了企业的良性发展。 那么如何有效的构建企业内部控制体系呢？需要首先掌握构建有效的内部 控制体系的关键点。首先，应该先了解内部控制体系的构建目标、结构、要素、 原则等内容，从理论入手深入研究，了解内部控制系统构成的关键因素，从而 使内部控制体系的构建有章可循且具有结构性及完整性；其次，以理论为准绳， 深入结合实践，理清思路，根据我国企业内部控制体系存在的主要问题对症下 药，搭建系统。 众所周知，完整立体的内部控制系统必须是具体可操作的，所以首先要确 立有效的控制目标即防弊纠错、保证财产物资安全、保证法律法规的遵照执行、 提高单位的效益和效率、保障经营活动的合规、合法性，完善公司治理结构且 1 具有自我纠偏和自我超越功能。同时从控制活动角度反观内部控制系统，其还 需具备目标设定、控制环境、风险识别和评估、控制活动、信息与交流、监督 和评价六个要素，最后根据相互牵制、协调配合、程式定位、成本效益、整体 结构等原则，采取一定的方式通过内部控制设计，把内部控制各元素溶入到企 业的实践控制之中，形成企业完整的控制体系。 从实务研究来讲，构建企业内部控制体系需要提出可实施的思路及具体措 施。构建企业内部控制体系必须全面且细致的涵盖到企业业务各个角落。按照 系统构建的各因素以及企业财务业务的实际情况，应该将财务管理控制、业务 程序控制、风险防范以及完善内控的配套措施都要考虑进去，以达到完整构建 内控体系的目的。在这几项内容中财务管理控制是最为基础且重要的部分，财 务管理控制也是内部控制理论中较早起步的控制理论。在财务管理控制中全面 预算控制系统是最重要的一个方面。全面预算控制系统涵盖了包括筹资、融资、 采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。是内部控制体系中最具 有构架型，涉及控制范围最广，数据整理采集最为直接有效且准确的系统。而 构建我国企业内部控制系统必须是先能找到一个构架系统完整全面、控制范围 深入广泛且控制过程及结果直接清晰的构架系统作为内控体系的基础。考虑到 构架内控体系的要求以及全面预算管理系统的自身特点，将全面预算管理作为 我国企业内部控制体系构建的基础最为合理。 此外在企业业务循环过程中，业务过程控制也是至关重要的。预算管理控 制的是整体财务指标,而业务过程控制是在财务指标实现过程中对于具体环节的 实施的控制。在当今竞争日益激烈的社会，掌握全面风险管理的知识与技能， 建立完善的现代企业内部控制机制，是当代企业成功必备的核心竞争力之一。 因此企业还需全面引入风险管理理念，制定风险防范系统，才能使内部控制体 系更加完善。最后内部控制体系的构建和实施离不开外部环境，控制环境是内 部控制发挥作用的基础。如果基础中都存在极大的缺陷，将会使内部控制达到 事倍功半的效果。因此完善内控体系的相关配套措施至关重要。 根据以上几点，将我国企业构建内部控制体系的思路总结为三步，第一步： 以预算控制系统为基础