FATCA──我们的现状.pdfVIP

美国《海外账户纳税法案》(FATCA) 系列 FATCA ── 我们的现状 2010 年3 月28 日，美国总统奥巴马签署了《海外账户纳税法案》， 重点 使其正式成为法律。为了防止美国人士滥用离岸避税，该法案包括 海外银行和其他金融机构必须与 一项新的预扣税税制，针对那些拒绝披露持有海外账户的美国人士 美国国税局达成协议并识别美国 身份的外国实体，向它们征收30% 预扣税。 账户，否则，海外银行和金融机构 拥有人可能须缴纳30% 的预扣 美国国会在新税制的执行方面，采纳了财政部的大部分建议。新的 税。 预扣税税制將对金融机构、投资实体和许多其他跨国机构有着广泛 影响。 受影响的外国金融机构(FFI) 的定 义很广泛，其中包括管理投资的实 虽然该立法已通过近一年，我们也从美国财政部和国税局官员那里获得了一 体，如另类投资实体和保险公司。 些认识和初步的指引，但仍有许多有待厘清之处。 非金融外国实体(NFFE) 将须披露 该法案将於2013 年1 月1 日起生效，表面看来给予各机构充分的时间作准 是否有美国拥有人持有超过10% 备，但由于税制改变之大，整个金融业都希望财政部能早日提供详细资料。 的权益。未有说明实体是否存在美 金融机构和其他受影响的实体必须考虑，在新的预扣税制度下，它们对客户 国拥有人的NFFE 可能须缴纳 的看法会否不同。它们还应考虑系统功能和运作流程可能出现的转变，以及 30% 预扣税。 传统的美国预扣税概念与新税制的配合。 如果没有详细的指引，受影响的实体或许无法﹕ 1. 开始启动适当的流程以在法律生效日期时符合新规定的要求；或 2. 作出精明的决策，考虑在FATCA 生效后继续“如常运作”是否仍然是正确 及具有商业意义的。对于规模较小的外国金融机构(FFI) 而言，全面从美 国撤资可能更为明智。 © 2011 毕马威会计师事务所— 香港合伙制事务所，是与瑞士实体—毕马威国际合作组织( “毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。© 2011 毕马威企业咨询( 中国) 有限公司— 中 国外商独资企业，是与瑞士实体—毕马威国际合作组织( “毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。 为了遵循FATCA 的规定，金融机构将需要修改其企业系统，估计需要大约18 －24 个月的时间。因此，为了能够在当局颁布指引时迅速行动，各受影响的 金融机构做好战略性的定位是至关重要的。 在参与制定任何计划前，全面评估对FATCA 的了解程度，包括已充分掌握的 FATCA 范畴和需要进一步指引的领域是非常重要的。为了协助实现此目标， 我们在下文概述了该法律已提供充分说明的新税制的机制、需要额外指引的 地方、实体目前可采取的行动，以及介绍毕马威就此可提供的协助。 已了解的部分 以下是我们已了解的法律内容，虽然略短，但提供了新预扣税税制的基本框 架﹕ 1. 如果 FFI 没有与美国国税局签订协议同意识别并每年直接向国税局披露 其美国账户持有人，FFI 所获支付的任何可预扣款将须缴纳30% 预扣税。 2. 同样地，如果非金融外国实体(NFFE) 不能证明其并没有重大的美国拥有 人，或没有向其上游付款方披露那些美国拥有人的身份(上游付款方应继 而向国税局披露那些美国拥有人的身份) ，NFFE 所获支付的任何可预扣款 将须缴纳30% 预扣税。 3. FFI 可选择使用表格1099 (此表格规定收款人使用美国报税识别号码)进 行申报，以代替FATCA 规定的年度申报要求。 4. 根据草拟规定，FFI 的定义极为广泛，其中包括对冲基金、私募股权基金 和其他集体投资工具。 5. 同样地，可预扣款的定义也极为广泛，包括来自美国的固定或可确定的年 度或定期收入(FDAP) ，以及