2012《税法》（B卷）试题及答案解析.pdfVIP

.. .. . . 东奥会计在线官方网站 2012 年度注册会计师全国统一考试(专业阶段考试) 《税法》（B 卷）试题及答案解析 一、单项选择题 1.下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是( )。 A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理 B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理 C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理 D.地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负 责征收和管理 【答案】C 【解析】选项A ：车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理;选项B：除证券交易 印花税以外的印花税由地方税务局系统负责征收和管理;选项D：地方所属企业与中央企业 组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由国家税务局系统负责征收和管理。 2.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是( )。 A.将委托加工的货物分配给股东 B.增值税纳税人收取会员费收入 C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让 D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为 【答案】A 【解析】选项B：增值税纳税人收取的会员费收入，不属于增值税征收范围，不征收增 值税;选项C：转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税征收范围，不征收 增值税;选项D：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围， 不征收增值税。 3.某汽修厂为增值税小规模纳税人，2011 年12 月取得修理收入为60000 元;处置使用 过的举升机一台，取得收入5000 元。汽修厂12 月份应缴纳增值税( )。 A.1747.57 元 B.1844.66 元 C.1893.20 元 D.1980.58 元 【答案】B 【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税。汽修厂 12 月份应缴纳增值税=60000÷(1+3%)×3%+5000÷(1+3%)×2%=1844.66(元)。 4.下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是( )。 A.批发商批发销售的雪茄烟 B.汽车修理厂修车时更换的轮胎 C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸 D.出国人员免税商店销售的金银首饰 更多参考资料 1 .. .. . . 东奥会计在线官方网站 【答案】D 【解析】选项A ：雪茄烟在批发环节不缴纳消费税;选项B：汽车轮胎在生产销售、委 托加工、进口环节缴纳消费税，更换轮胎不缴纳消费税;选项C：体育上用的发令纸，不属 于消费税征税范围。 5.2011 年3 月，甲某将位于县城的一套公寓出租给他人用于居住，约定租期六个月， 一次性收取六个月租金12000 元，下列关于甲某租金收入的税务处理，正确的是( )。 A.需缴纳营业税180 元 B.需缴纳房产税1440 元 C.需缴纳个人所得税1440 元 D.需缴纳城市维护建设税13.6 元 【答案】A 【解析】选项A ：对个人按市场价格出租的居民住房，在3%税率的基础上减半征收营 业税，甲某取得的租金收入应缴纳营业税=12000×3%×50%=180(元);选项B：对个人按市 场价格出租的居民住房，按4% 的税率征收房产税，应缴纳房产税=12000×4%=480(元);选 项C:应缴纳的个人所得税=[12000-180-180×(5%+3%)-480] ×(1-20%)×20%=1812.1(元);选 项D：应缴纳城市维护建设税=180×5%=9(元)。 6.位于市区的某