第二章-递延所得税.pptVIP

第三章 所得税会计 所得税会计 所得税会计概述 资产、负债的计税基础与暂时性差异 递延所得税的确认 所得税费用的核算 本章概述 本章是高财必考的内容，属于重要章节，学习难度较大，会出业务处理题。 望各位认真学习，多花点时间，认真揣摩，多做练习，在深刻理解的基础上熟练应用。 * 第一节所得税会计概述 一、所得税会计概述 ◇所得税及其性质 所得税是国家对企业在一定期间内生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。 从企业看，所得税是一项费用，列示在利润表中 ◇所得税会计产生的原因 企业按照会计规定计算得所得税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得额之间，因计算口径或者计算时间不同而产生差额。 所得税法规与会计准则规定相互分离的必然结果。 二、国际上两种观点 第一节 所得税会计概述 收益分配观（利润观） 企业向政府交纳税金也具有利润分配的性质，与向投资者分配的利润和现金股利，是企业的一项利润分配。 费用观 企业向国家交纳各种税金与企业其他支出一样，属于费用性质 在我国现阶段把企业上缴的所得税视为企业的一项费用 我国所得税费用的构成 利润表中的所得税费用组成 当期应交所得税 当期会计利润总额的基础上依据税法规定，经过对会计与税法不一致项目的调整计算应纳税所得额（应税利润），在此基础上乘以适用税率