注税《税一》知识点：资源税应纳税额的计算.pdfVIP

注税《税一》知识点：资源税应纳税额的计算 　　一、一般计税方法 　　从价定率征收：应纳税额=(不含增值税)销售额×比例税率 　　从量定额征收：应纳税额=课税数量×适用的单位税额 　　(一)销售额的确定： 　　1.基本规定：销售额为纳税人销售应税产品(原油、天然气)向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的 增值税销项税额。 　　2.特殊情形： 　　纳税人申报的销售额明显偏低且无正当理由、有视同销售应税产品行为而无销售额的，按下列顺序确定销售额： 　　①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 　　②按其他纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格确定。 　　③按组成计税价格确定销售额： 　　组成计税价格 = 成本×(1+成本利润率)+资源税税额 　　= 成本×(1+成本利润率)÷(1-税率) 　　公式中：成本为应税产品的实际生产成本;成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。 　　(二)销售数量 　　1.基本规定：纳税人开采或生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。 　　2.特殊情形：纳税人不能准确提供应税产品销售的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量 为计征资源税的课税数量。 　　二、应纳税额计算的特殊规定——自产自用： 　　1.纳税人开采或生产应税产品自用于连续生产应税产品，不缴纳资源税;用于