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存 货 成 本 培 训 存 货 成 本 培 训 2001年10月16日存 货 成 本 培 训 ※ 损益表项目构成介绍※ 存货的核算方法 标准成本法 ? ※存货的实际成本计算 ※ 差异科目介绍※ 产品生产业务流程及核算介绍 ※ 毛利分析工作简介2014-2-19 2损益表中营业成本项目的构成 1、产品销售成本 2、软件销售成本 3、商品销售成本 4、技术服务成本 5、ISP成本(FM365接入服务成本) 6、ICP成本(FM365内容服务成本) 7、其他业务成本 2014-2-19 3损益表中营业成本项目的构成 (一)产品销售成本的构成 (一)产品销售成本的构成 1、产品标准成本 2、产品销售成本调整(差异) 3、成本中心差异 4、内销产品成本 5、内销产品成本调整 2014-2-19 4损益表中营业成本项目的构成 (二)软件销售成本的构成 (二)软件销售成本的构成 1、软件产品标准成本 2、软件产品销售成本调整(差异) 3、内销软件产品成本 4、内销软件产品成本调整 2014-2-19 5标准成本法 (一)概念:指各物料在一个会计期间内均有一个标准成本单价,在会计期间 内,物料的入库、出库及结存都是以标准成本单价为计价基础反 映各类存货的增减变化和结存情况。对于存货的标准成本与实际 成本之间产生的差异金额记录在财务帐上,月末系统通过物料帐 模块自动计算各类存货的实际成本单价。并将以标准成本计价的 期末存货调整为以实际成本计价。 (二)标准成本单价的确定:新物料??事业部资材负责估价确定前期已创建物料??前一会计期间的移动加权平均价 2014-2-19 6存货的实际成本计算 (一)实际成本单价构成: 1)外部采购的原材料、商品等存货的实际成本单价中除包含有存货 的采购价格外,对于国外采购的存货,其实际成本单价中还包括 有关税和汇兑损益。 2)委托加工产品其实际成本单价中除包含有所耗用原材料的标准成 本外,还包含有加工费。(二)移动平均价的计算: 期初结存金额+本期入库金额-本期索赔金额 移动平均价= 期初结存数量+本期入库数量-本期索赔数量 2014-2-19 7存货的实际成本计算 标准价 实际成本价 移动平均价 2014-2-19 8差异科目介绍总体介绍:物料的标准成本价与当期的移动平均价之间存在 的差异,由于物料估价类的不同,将直接记入到产品 销售成本调整、商品销售成本调整、软件销售成本调 整的损益科目中,而上述三个科目又细分为8个二级科 目 。 2014-2-19 9差异科目介绍 产品销售成本调整 商品销售成本调整 ?采购差异?采购差异?免费收货差异 ?免费收货差异 ?转储差异?转储差异?生产订单结算差异 ?寄销转自有差异 ?价格变更差异 ?价格变更差异 ?物料帐重估差异 ?物料帐重估差异 ?物料帐预计差异 ?物料帐预计差异 ?其他差异 ?其他差异 软件销售成本调整 2014-2-19 10差异科目介绍 1、采购差异??外部采购业务产生的差异 主要由以下因素产生:A 原材料收货入库(标准价与采购订单价之差)B 发票校验(发票价与采购订单价之差)C 委托加工成品入库( ?材料标准价+加工费与成品标 准价之差) 2014-2-19 11差异科目介绍 2、免费收货差异?供应商无偿赠送产生的差异以物料当期标准价入库,同时直接计入损益(抵减成本),不参 与差异的销存比分配。 即:DR 原材料 CR产品销售成本调整 ?免费收货差异 3、转储差异?跨工厂间发生物料调拨业务及同 一工厂中物料编号调整业务产生的差异跨工厂间发生的转储业务,由于内部交易价的存在,导致物料在 FI层面和PCA层面的价值不等,这部分差异月底会进行追差。因 此,内部交易价的高低将直接影响事业部的内销收入。 2014-2-19 12差异科目介绍 4、寄销转自有差异?供应商寄售商品转为自有 资产时,供应商提供的发票价格与物料当期的 标准成本单价之间产生的差异。 目前公司发生的寄销转存业务主要是显示器类物料。存货入库时 生成会计凭证如下: 2014-2-19 13差异科目介绍 5、订单结算差异?生产订单中投入和产出的差 异 投入是指投入的材料标准成本、预计的人工费用和预计的辅料消 耗费用,产出是指所生产的产品标准成本。 6、价格变更差异?同一物料在不同的会计期间 中,两标准成本单价之间产生的差异 (月末结 帐产生) 2014-2-19 14差异科目介绍 7、物料帐重估差异 ?进行销存比分配(月末结 帐产生) 计入损益 计入存货 2014-2-19 15三、差异科目介绍物料日常业务(采购、转储、生产订单结算)产生的差异均一次 性计入损益,在月末结帐时由 “重估差异 ” 科目按销存比进行分 配,而不是直