事业单位会计制度_20-11.docVIP

附件 1： 事业单位会计制度 （征求意见稿）  目  录  第一部分 第二部分 第三部分 第四部分 第五部分  总说明 会计科目名称和编号 会计科目使用说明 财务报表格式 财务报表编制说明 1 第一部分  总说明  一、为了规范事业单位会计行为，保证会计信息质量，根据《中 华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》及国家有关法律法 规的规定，制定本制度。 二、本制度适用于中华人民共和国境内各级各类事业单位。 事业单位对基本建设投资的会计处理和报告在适用本制度的同 时，还应当按照国家有关规定单独建账、单独核算。 根据财政部规定适用行业会计制度的事业单位，执行相应行业 会计制度，不执行本制度；实行企业化管理的事业单位，执行企业 会计准则体系，不执行本制度。 三、事业单位应当按照下列规定运用会计科目： （一）事业单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。 在不影响会计处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自 行增设、减少或合并某些会计科目，以及自行设置本制度规定之外 的明细科目。 （二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、 登记账簿、查阅账目，实行会计电算化管理。事业单位不得随意打 乱重编。 （三）事业单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列 会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填 列科目编号、不填列科目名称。 四、事业单位财务报告是事业单位对外提供的反映事业单位某 2 一特定日期的财务状况和某一会计期间的运营成果、预算执行等会 计信息的文件。事业单位应当按照下列规定编报财务报告： （一）事业单位财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情 况说明书组成。会计报表和会计报表附注构成财务报表。会计报表 包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表以及有关附表。 （二）事业单位的财务报告分为年度财务报告和中期财务报告。 以短于一个完整的会计年度的期间（如季度和月度）编制的财务报 告称为中期财务报告。年度财务报告是以整个会计年度为基础编制 的财务报告。 （三）事业单位对外提供的财务报表的内容和格式，由本制度 规定。事业单位内部管理需要的财务报表由事业单位自行规定。 （四）事业单位应当根据本制度有关财务报表的编制基础、编 制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务报表。 事业单位不得违反规定，随意改变财务报表的编制基础、编制依据、 编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的 会计口径。 （五）事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿 记录和其他有关资料编制，要做到数字真实、计算准确、内容完整、 报送及时。 （六）事业单位对外提供的财务报告应当由单位负责人和主管 会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章； 设置总会计师的单位，还应当由总会计师签名并盖章。事业单位年 度财务报告应当按照有关规定经过注册会计师审计。 3 五、事业单位会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、 会计档案管理以及内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、 《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等规定执行。 六、本制度由财政部负责解释和修订。 七、本制度自 2013 年 1 月 1 日起施行。1997 年 7 月 17 日财政 部印发的《事业单位会计制度》（财预字[1997]288 号）同时废止。 4 第二部分  会计科目名称和编号  序号 一、资产类 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17  科目编号 1001 1002 1011 1101 110101 110102 1111 1112 1113 1115 1201 1301 1401 1402 1411 1421 1501 1502 1701  科目名称 库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 财政应返还额度 财政直接支付 财政授权支付 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 存 货 对外投资 固定资产 累计折旧 文物文化资产 在建工程 无形资产 累计摊销 待处置资产损溢 5 二、负债类  18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 三、净资产类 29 30 31 32  2001 2101 2102 2103 2201 2202 2203 2204 2206 2301 2302 3001 3101 310101 310102 310103 310104 310105 3102 3103 310301  短期借款 应缴税费 应缴国库款 应缴财政专户款 应付职工薪酬 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 长期借款 长期应付款 事业基金 固定基金 固定资产 文物文化资产 在建工程 无形资产 资产折耗 专用基金