免疫系统视角下党政部门领导干部经济责任审计研究开题报告.doc

开题报告 免疫系统视角下党政部门领导干部经济责任审计研究 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 研究意义：审计环境的不断变化，对审计工作提出了新的要求，同时也对原有的审计管理体系、审计范围、审计方式、审计人员素质提出了新的挑战。尽管经济责任审计越来越受到党委、政府的高度重视，也取得了成效，但是在基层审计机关经济责任审计中还存在一定的问题。影响审计客观公正性和权威性。加上 “免疫系统”论的不断提出、审计地位的日益凸显，必须及时更新审计理念，顺应时代发展趋势，与时俱进。在2008年初召开的中国审计学会五届三次理事会上，刘家义审计长全面系统地阐述了国家审计的本质是国家经济社会运行的“免疫系统”，这是对中国国家审计理论的新发展也是对国家审计职能新的定位，必将为建设中国特色的现代审计制度产生重大的新的影响。党政领导干部经济责任审计作为一项具有中国特色的审计监督制度，在其审计过程中存在着的许多缺陷严重阻碍其审计功能的发挥，鉴于这样的一个事实。因此，本论文的研究具有现实意义。 预期目标：通过对现阶段各类审计实况的比较分析，针对党政领导干部经济责任审计的缺陷与主要问题，提出在免疫系统视角下充分发挥党政领导干部经济责任审计的途径和具体方法。根据实际状况，主要是从党政领导干部经济责任审计创新，法制化，党政领导干部经济责任审计实践及审计人员素质和能力提升等方面着手，期望能够在免疫系统下充分有效发挥党政领导干部经济责任审计，提升党政领导干部经济责任审计的质量提供重要理论依据。 2.国内外研究现状 国外没有审计“免疫系统”的提法，但是，国外绩效审计的发展其实正是发挥了审计的“免疫系统”功能。 1866年6月28日，英国《国库和审计部法案》在英国议会获得通过，标志着英国现代国家审计制度的设立，宣告世界上第一个现代民主政治国家审计制度的诞生。普罗克迈尔（1970）认为：会计总署对权力的监督和制约对于国会顺利地发挥其作用，是不可或缺的，没有会计总署和它所拥有的审计权和调查权，国会在检察和监督方面就几乎无能为力。爱默尔·斯塔茨（1981）认为随着政府计划项目的增加，人们日益要求受托管理人员有应对项目的承担说明一切情况的义务，审计就是其中不可缺少的组成部分，各级政府有责任保证审计工作得到妥善执行。从形式上看，政府绩效审计与我国的经济责任审计非常类似(陈波，2005)。虽然国外未明确提出经济责任审计的概念，但政府绩效审计结果往往决定着相关责任人的命运。例如，2004年美国审计总署(GAO)应国会众议员要求，调了副总统切尼领导的全国能源小组，结果发现全国能源小组违反了从事研究和制定能源政策的相关规定，这审计结果险些就将切尼推上被告席(杨一帆，2004)。（2008）而不是只顾“救火”2008）、王学友（2009）指出，审计免疫系统是审计工作落实科学发展观的具体体现，它突出发展主题，强调以人为本，以促进社会经济实现全面协调可持续发展为目的，注意各部门和审计机关自身在发展等重大问题上要统筹兼顾。 余天京(2008)认为，尽管国家出台了《中央企业经济责任审计管理暂行办法》、《中央企业经济责任审计实施细则》等法律法规，一些国有大型企业也结合实际，制定了经济责任审计操作规范和办法，明确了经济责任审计责任人的直接责任和主管责任，但条文规定仍过于宽泛和笼统。审计评价体系不够科学，审计评价内容不够明确，审计评价标准不够规范，给审计工作带来了较大的随意性。这种不完善的评价标准和评价指标体系，致使不同的审计人员面对同样的问题，可能会做出不同的审计评价，影响了审计客观公正性和权威性。 李雪峰(2007)认为，领导干部经济责任审计主要依据组织部门委托而开展，而且与目前的认识制度及政策息息相关，因而审计项目在安排上往往存在一定的随机性和中左的被动性，主要表现在：因工作需要上级党委、政府临时异动干部；换届选举中调整干部等；对已人民、已异动的干部进行“补救式”审计。组织部门下达委托审计书，要求审计部门在较短的时间内出具审计报告，审计部门只能仓促上阵、被动应战。这种临时抱佛脚的做法，使审计部门容易产生“应付式”思想。再者，由于经济责任审计项目是以单位财政财务收支为载体，审计过程既缺乏对人在经济活动中决策和管理行为的审查，审计结果也缺乏对人在经济活动中所发挥作用的评价。一些审计机关对查出的问题基本上是不问责，除涉及严重违规违法行为的案件线索向司法机关和纪检监察部门移交外，对单位重大财务收支违规问题的处理处罚意见也仅到单位而已。这样导致审计人员忽视资产管理权等方面的滥用错用行为，相应的权利责任得不到追究，使审计活动威力大打折扣。 综上所述，国外的绩效审计发展已有很长的历史，已有丰富的经验和成果，我们可以借鉴。但在免疫视角下如何发挥党政领导干部经济责任审计则需要我们结合国情作不断地研究，同时，关于这一课