审计学(西南财经大学_吕先锫)(下).ppt

目 录（下） 第八章 收入循环审计 第九章 支出循环审计 第十章 生产循环审计 第十一章 筹资与投资循环审计 第十二章 现金审计 第十三章 特定审计事项 第十四章 审计报告 第十五章 其他鉴证业务 第八章 收入循环审计 主要内容：本章主要介绍收入循环的主要内部控制制度测试及主营业务收入、应收账款的具体审计技能。 重点掌握：重点掌握主营业务收入和应收帐款的函证。 教学时数：６学时 第一节 收入循环 本节主要介绍收入循环业务活动、主要凭证和会计账表（与审计项目相关的资料和业务活动都是审计范围）、根据认定确定具体审计目标 关键所在：销售发票和出库单（运输单据） 主要业务活动 接受订单 批准赊销 发运产品 开具发票 记录销售 收取货款 办理和记录销货退回、折扣与折让 定期对账和催收 注销坏账 计提坏账准备 审计目标 存在或发生 完整性 权利和义务 估价或分摊 披露与表达 审计范围 所有涉及的凭证、账表、资料及相关活动 关键所在：销售发票和出库单（运输单据） 第二节 主要内部控制测试 销货业务的重要内部控制 内部控制测试 第三节 主营业务收入的测试 重点关注以下环节： 主营业务收入的确认 实施主营业务收入的截止测试 抵减性收入的审计（含销售退回、折让折扣等） 外币收入的审计 第四节 应收账款的实质性测试 核对总账与明细账 分析应收账款明细分析表和帐龄 执行分析性复核 函证 函证应收账款 函证的范围 函证的方式：肯定式与否定式 适用范围 肯定式：Ａ 欠款金额大的 Ｂ 可能会有争议的 否定式： Ａ 内部控制有效的 Ｂ 预计差错率较低 Ｃ 欠款金额小的 Ｄ 债权人能正确对待（回函） 函证的时间和控制 时间：接近资产负债表日。 注册会计师直接控制函证信的发出和收回。 肯定式无回函应采用追查程序或替代审计程序。 函证结果差异的分析 发函时，债务人已付款，尚未收到 发函时，货物已发出並计入销售，债务人尚未收到 债务人已退货，尚未收到 债务人对货物有争议，全部或部分拒付 （除以上差异外，均为实际错报） 其他审查重点 审查未函证的应收账款 审查外币应收账款 验证应收账款的披露 第五节 坏账准备的实质性测试 坏账准备计提的审查 计提会计政策的一贯性 计提金额的正确性 审查坏账损失 已核销的条件是否合规 核销的会计处理是否正确 审查坏账准备的披露 分类 披露 第六节 其他相关账户的实质性测试 介绍收入循环除了深入、应收账款账户以外的其他账户的审查 应收票据的实质性测试 盘点 函证 披露 其他账户的实质性测试 预收账款的实质性测试 应交税金的实质性测试 营业费用的实质性测试 主营业务收入税金及附加的实质性测试 其他业务利润的实质性测试 第九章 支出循环审计 主要内容：本章主要介绍从订购存货和固定资产到验收入库全过程的具体审计技能。 重点掌握：重点掌握应付账款的函证、未入账负债的测试以及固定资产的所有权和折旧的测试。 教学时数：４学时 第一节 支出循环 主要业务活动 审计目标 审计范围 主要业务活动 请购 订购 验收 存储 记录 付款 审计目标 存在或发生 完整性 权利和义务 估价或分摊 披露与表达 审计范围 涉及的所有资料及其反映的业务活动 重点关注订购单、购货发票、验收单(入库单) 等凭证 第二节 重要内部控制测试 应付账款内部控制测试 固定资产内部控制测试 应付账款内部控制内容 职责分工制度 凭证审核制度 定期核对制度 固定资产内部控制内容 购置控制 记录控制 使用控制 职责分工制度 第三节 应付账款的实质性测试 函证应付账款 比较与应收账款函证的联系和区别（包括：函证的范围、方式、控制、时间） 未入账应付账款的查找 借助于应付账款账户和购货发票、验收入库的单据，并注意入账的年度时间。 披露 第四节 固定资产的实质性测试 期初余额的测试 Ａ 连续审计情况下 Ｂ 变更委托情况下 Ｃ 未经审计情况下 实地观察固定资产 以明细帐为起点 以实地为起点 验证固定资产所有权 外购的机器设备――发票 房地产―――产权证 融資租入――租赁合同 运输设备――执照 受留置权限制的――仍需查明 固定资产折旧的审查 折旧政策的一贯性 折旧额的正确性 第五节 其他相关账户的实质性测试 预付账款的实质性测试 在建工程的实质性测试（授权、完工结转、利息、工程物资） 固定资产清理的实质性测试 待处理财产净损失的实质性测