新《企业所得税法》培训课件.ppt

《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条至第四十八条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百零九条至第一百二十三条属于新税法和实施条例“第六章特别纳税调整”的内容。在第六章中，对关联交易、防范受控外国企业避税、防范资本弱化、一般反避税条款，以及对补征税款加收利息等方面作了明确规定，强化了反避税手段。特别纳税调整是针对一般纳税调整而言的。一般纳税调整是指按照税法规定在计算应纳税所得额时，如果企业财务、会计处理办法同税收法律、行政法规的规定不一致，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税所作的税务调整，并据此重新调整计算纳税。如国债利息收入，会计上作为收益处理，而按照税法规定则作为免税收入，在计算缴纳企业所得税时需作纳税调整。特别纳税调整是指税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整，包括针对纳税人转让定价、资本弱化、避税港避税及其他避税情况所进行的税务调整。 一、关联方交易 在关联方交易中，企业可能会为了实现关联企业整体利益的最大化，而采用相应的措施规避税收。为此，新税法从关联方的界定、关联方转让定价、成本分摊协议、预约定价安排、提供资料的法律规定等角度对关联方交易进行约束。