《全球财务报告：对美国学术界的启示》述评.pdfVIP

国际视野IGLOBALVISION 全《球财务报告：对美国学术界的启示》述评 云南财经大学 刘昌胜 中南财经政法大学 田延平 全《球财务报告：对美国学术界的启示》一文，由MaryE．Barth 方 的观点对双 方都影 响颇深 。Barth教授受Holthausen和Watts 教授发表于2008年 《会计评论》(11heAccountingReview)第5期，是 (2001)的影响，在此后的作品中屡屡涉及理论与实务衔接的问题， 一 篇规范性论文。笔者认为，Barth教授在 《全球财务报告 ：对美国 尤其是Barth教授于2006年在((FoundationsandTrendsinAccounting 学术界的启示》(以下简称 全《球财务报告》一文中所列出的某些误 》上发表的 《理论研究、准则制定与全球财务报告》(Research， 解正是理论界存在争论的问题，而由于理论观点上的分歧，该文所 stnadradsetting．andglobalfinancialreporting)--文 ，更是对这一 问题 列的研究机会可能并不完全，构建关于准则制定与会计角色的实 多年潜心思考后的力作，该文发表后又于2007年 以单行本形式出 证理论仍属必须。 版发行，其影响较大。2006年论文的内容，继承了2001年论战的问 一 、 《全球财务报告》作者简介与文献背景 题与Barth教授 当时的基本思路 ，并将其进行了系统化，其理论内 (一)作者简介 Barth教授系美国康奈尔大学文学学士 、波士 核无疑为 全《球财务报告》一文奠定了良好的基础。《全球财务报 顿大学工商管理硕士、斯坦福大学博士，曾担任哈佛商学院副教 告》一文正是基于这样的背景产生，该文的目的就在于消弭会计准 授、安达信会计师事务所审计合伙人，现任斯坦福大学商学研究生 则国际化领域中理论研究与实务的隔阂，所提供的解决方案明显 院教授和负责学术事务的高级副主任。在2001年1月至2009年7月 贯彻了Barth教授2001年以来一贯坚持的观点。 期间，Barth教授曾任国际会计准则理事会 (InternationalAccounting 二、《全球财务报告》基本框架与主要 内容 StandardsBoard，IASB)兼职委员，她在会计理论研究、会计教育和 (一)基本框架 文献共五个部分：第一部分是引言 ，介绍了 准则制定等领域都有突出贡献。在理论研究领域，其研究主要集中 SEC准则趋 同的新进展与全球财务报告的必要性 ；第二部分概括 于财务会计和报告，尤其是与国际资本市场相关以及准则制定者 了全球财务报告和美国GAAP之间的关系；第三部分讨论了全球 感兴趣的内容。Barth教授在 会《计评论》、会《计研究杂志》等顶级 财务报告对美国教育界的启示 ，对全球财务报告课程应涵盖的内 学术期刊上也发表了大量文章，并获得了多个奖项 ，包括美国会计 容并提出建议，澄清了某些基本理论概念方面普遍存在的误解 ；第 学会的改进会计实务最佳研究贡献奖 (WildmanMedalAward)、美 四部分探讨了与全球财务报告相关的研究领域，分析了理论研究 国会计学会最佳著作奖 (CompetitiveManuscriptAwrad)，以及美国 如何对准则制定发挥指导作用 ，以及理论研究可以发挥这一作用， 会计学会财务会计和报告分会两次最佳论文奖。此外，她还获得了 并提出了一些值得进行进一步理论研究的问题，这些问题主要是 一 些教学和职业贡献奖项，包括斯坦福大学商学研究生院杰出教 涉及与国际会计准则理事会的技术 日程和财务报告全球化；第五 学奖、波士顿管理学院杰出校友贡献奖、麻省注册会计师协会杰出 部分是结语。 教育者奖以及美国会计学会国际分会杰出国际会计教育者奖。 (二)主要 内容 文献的述评将集中于两个方面内容 ，即第三 Barth教授多年来积极参与会计准则制定，担任了美国注册会计师 部分中的九个误解和