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新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理 为了确保新旧制度顺利衔接、平稳过渡，促进新制度的有效贯彻实施，财政部2013年1月10日发布了《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》（财会[2013]2 号），现对事业单位执行新制度的有关衔接问题做好如下工作： 一、新旧制度衔接总要求 （一）时间要求 2013年1月1日之前：按照原制度核算和编制报表 2013年1月1日起：严格执行新制度 （二）系统要求 及时调整会计信息系统 （三）衔接工作内容、步骤 第一步：根据原账编制2012年12月31日的科目余额表 第二步：按照新制度设立 2013年1月1日的新账 第三步：将2012年12月31日原账科目余额进行调整（包括新旧结转调整和基建并账调整），作为新账各会计科目的期初余额 第四步：根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2013年1月1日期初资产负债表 二、原账科目余额转入新账 （一）资产类 新会计制度会计科目 原会计制度及补充规定会计科目 序号 编号 名称 编号 名称 1 1001 库存现金 101 现金 2 1002 银行存款 102 银行存款 3 1011 零余额账户用款额度 零余额账户用款额度 4 1101 短期投资 117 对外投资 5 1401 长期投资 6 1201 120101 120102 财政应返还额度 财政直接支付 财政授权支付 财政应返还额度 财政直接支付 财政授权支付 7 1211 应收票据 105 应收票据 8 1212 应收账款 106 应收账款 9 1213 预付账款 108 预付账款 10 1215 其他应收款 110 其他应收款 11 1301 存货 115 材料 115 产成品 509 成本费用 12 1501 固定资产 120 固定资产 13 1502 累计折旧 14 1511 在建工程 15 1601 无形资产 124 无形资产 16 1602 累计摊销 17 1701 待处置资产损溢 1.“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、 “预付账款”、“其他应收款”科目 →新制度“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”科目。 新制度核算内容与原账中相应科目的核算内容基本相同。转账时，应将原账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目。新账中相应科目设有明细科目的，应将原账中上述科目的余额加以分析，分别转入新账中相应科目的相关明细科目。 2.“材料”、“产成品”、“成本费用”科目 →新制度“存货”科目 “存货”科目核算范围包括原账中“材料”、“产成品”、“成本费用”科目的核算内容。转账时，应将原账中“材料”、“产成品”、“成本费用”科目的余额分析转入新账中“存货”科目的相关明细科目。 3.“对外投资”科目 →新制度“短期投资”、“长期投资”科目 “短期投资”、“长期投资”两个科目核算内容与原账中“对外投资”科目的核算内容基本相同。转账时，应对原账中“对外投资”科目的余额进行分析：将依法取得的、持有时间不超过1年（含1年）的对外投资余额转入新账中“短期投资”科目，将剩余余额转入新账中“长期投资”科目。 4.“固定资产”科目 →新制度“固定资产”科目 固定资产价值标准提高（固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。），对原账科目余额进行分析： 　（1）未达到新制度中固定资产确认标准的，将余额转入新账中“存货”科目，并将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“事业基金”科目； （2）符合新制度中固定资产确认标准的，应当将相应余额转入新账中“固定资产”科目。 5.“无形资产”科目 →新制度“无形资产” 科目 转账时，将原账中“无形资产”科目的余额转入新账中的“无形资产”科目，同时将相应的“事业基金”（或“固定基金”）科目余额转入新账中“非流动资产基金——无形资产”科目。 按新制度规定对无形资产进行摊销的，应当自2013年1月1日起设置和启用“累计摊销”科目，以“无形资产”科目2013年1月1日的期初余额为原价，按新制度规定进行摊销。 （二）负债类 新会计制度会计科目 原会计制度及补充规定会计科目 序号 编号 名称 编号 名称 18 2001