初犯免责条款对税务执法风险防范的影响及作用解析.pdfVIP

税务筹划 初犯免责条款对税务执法风险防范的影响及作用解析 辽宁税务高等专科学校 张永刚 摘要：随着经济水平的进步．我 国相应的加强了有关税务执法部 门 方法，从而形成减免纳税的情形，使税务机关减免纳税)逃避税款的，就 的监督检查．并对相关的立法以及规定进行修订．同时制定了有利于企 可 以按照 《刑法》第 201条制定的 “初犯免责”不仅是数额 巨大超过百分 业管理监督的税务缴纳相关条例．尤其是初犯免责条例，对于我 国的税 之十的还是超过百分之三十的，只要是初犯 ．经过有关税务部 门指出并 务收缴 以及管理工作具有重大意义，因此，本文就结合实际立法，对初 及时接受处罚的，即使逃税数额巨大，就能够适用初犯免责条款。 犯免责条例进行阐述分析，明确初犯免责条例的具体 内容，并对税务执 二 、税务执法风险防范特点论述 法风险防范产生的影响以及作用进行合理分析，希望有助于加强对初 对于税务风险防范．主要存在 以下四个特点，也可 以说是四个不完 犯免责条款的理解以及税务执法的有效性 。 善的方面 。 关键词：初犯免责条款 税务执法 风险防范 首先，在思想认识上存在误区。税务风险防范需要加强整个系统的 风险防范意识。在有关的税收工作中，相关领导仅仅注重组织收入 ．并 随着社会主义市场经济的快速发展，为了更好地促进经济的发展， 嗣绕其展开工作．在实际工作中，具有重实体轻程序的特点．看重效果 财政体制逐步改变 了以往 以国家为主的财政 向着公共财政方向转变， 轻视原则 ．对于税务执法部门的监察工作缺乏足够的重视 。人事安排也 税收的观念也显著变化 。我 国相应的加强了有关税务执法部门的监督 较为随意 。税务执法监察部 门与税务管理部门没有达到协调统一 ，税务 检查 。并对相关的立法 以及规定进行修订．同时制定了有利于企业管理 监察部门通过发挥其相应职能．对有关的税务管理工作进行监督管理 。 监督的税务缴纳相关条例，尤其是初犯免责条例，对于我国的税务收缴 同时，税务管理工作的高效进行也离不开客观、公正的监督。而且，税务 以及管理工作发挥着重要的作用和意义。 执法检查与执法监察具有较大差异．税务执法检查仅仅对于税务机关 一 、 初犯免责条款简述分析 内部人员工作中的违纪问题进行处理 ．但不可以直接立案处理。需要根 初犯免责，顾名思义就是对于初次违反税务法有关规定的，在税务 据情节严重以及问题性质交予纪检监察机关进行处理 。对于执法监察 机关指出后依法补缴税款以及滞纳金的，并且依法履行 自己义务的．能 而言．既包括监督检查又包括违法违纪以及失职渎职行为的查处．这也 够很好地接受行政处罚的，就可以不再追究当事人 以及有关部门的刑 就体现了执法监察的深度及力度 事责任。 其次，在体制上存在风险防范缺陷。这主要体现在 ：一是体制机制 对于初犯免责条款，在刑法修正案(七)中对其进行修正，相关内容 上不具备独立性，各级税务机关的内部监察室作为主要实施部门，将其 简述如下：对于纳税人采取欺骗、隐瞒等手段对纳税 申报造假以及不进 置于整个税务系统，就会使其功能的发挥受到限制 。对于税务机关执法 行纳税 申报的，所逃避的纳税款数额较大，而且对于逃税税额达到应缴 监察部 门的工作人员，都是税务机关 内部的有关人员，因此存在当 “老 纳税款百分之十 以上的，就可以对其进行三年 以上有期徒刑或者拘役 ． 好人”的思想观念。而且在人事安排上 ，监察部门仅仅是内设 的科室 ，与 同时处 以罚金；对于偷税漏税数额巨大，同时所逃避税款达到应缴纳税 其他科室具有相同的地位，并且分管税务监察的负责人职务甚至低于 款百分之三十以上的，就可以对其处以三年以上七年 以下有期徒刑，同 分局长，这也就对 日常工作的开展起到了阻碍作用 。二是 岗责