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技术探索ITECHNICALPROBE 长期股权投资递延所得税探析 中国神华榆林神华能源有限责任公司 赵宏祥 长期股权投资在取得时，应按初始投资成本入账。长期股权投 影响，应考虑该项投资的持有意图。 资的初始投资成本，应分为企业合并和非企业合并两种情况确定。 (一)企业拟长期持有该项投资 一是因初始投资成本的调整 由于长期股权投资的账面价值和计税基础不同，从而产生了暂时 产生的暂时性差异预计未来期问不会转回，对未来期间没有所得 性差异，这种暂时性差异可能涉及递延所得税的处理。 税影响。二是因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间 一 、 长期股权投资产生暂时性差异的原因 逐期分回现金股利或利润时免税，也不存在对未来期间的所得税 (一)初始投资成本的调整 采用权益法核算的长期股权投资， 影响。按照税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投 取得时应比较其初始投资成本与按比例计算应享有被投资单位可 资收益免税，即作为投资企业，其在未来期间自被投资单位分得有 辨认净资产公允价值的份额，在初始投资成本小于按比例计算应