风险导向审计模式在人民银行内部审计中的运用研究.pdfVIP

、 风险导向审计模式 在人民银行内部审计中的运用研究 ■杨淑慧，龚文清 本文通过对制度基础 审计与风 险导向审计两种模式的比较分析 ，认为人 民银行应引进风 险导 向审计 模式的先进理念和方法，对现有的审计模式进行改造 ，建立起适合 自身实际的具有人 民银行特色的风险导 向内审模式，提高 内审工作质量和效率，最终实现风险防控 的 目的。 [关键词】风险导向审计；人民银行内审；模式构建 【中图分类号]F830．31 文【献标识码】A [文章编号]1006—169X(2011)08—0028—04 杨淑慧，龚文清，中国人 民银行南 昌中心支行。(江西南 昌 330008) 一 、 模式 比较 ：人民银行实施风 险导 向审计模式 3．审计 的程序 、方法不 同。制度基础审计 的基 的必要性 本程序包括调查了解 、初步评价 、符合性测试 、实质 (一)制度基础审计模式与风险导向审计模式的 性测试和评价总结五个步骤 ：风险导 向审计程序可 比较分析 以概括为战略风险分析 、环节风险分析 、剩余风险 风险导 向审计模式是在制度基础审计模式的基 分析 、实质性测试和审计结论五个步骤 。在审计方 础上 的进一步发展 ，通过对这两种 审计模式 的比较 法上 ，制度基础审计与风险导 向审计都运用 了抽样 分析 ．主要表现为五个方面的不同： 审计技术 ，相对于制度基础审计而言，风险导 向审 1．审计 目标 的不 同。制度基础审计是以鉴证会 计对风险加以量化 ，所运用 的抽样技术是更完全意 计报表的公允性为审计 目标，即鉴证财务报表是否 义上 的审计抽样 。另外 ，风险导 向审计更着重运用 公允反映了被审计单位 的财务状况 、经营成果和现 分析性测试方法 ，可以有效降低审计风险并减少效 金流量 ；风险导 向审计是 以降低信息风险为 目标 ， 率较低 的细节测试工作 ；而制度导 向审计没有充分 即鉴证被审计单位是否存在影响财务报表使用者 重视与利用分析性测试 分析和决策 的重大舞弊 。随着科学技术进步、政治 4．对 内部控制的理解 、运用不 同。制度基础 审 经济环境变化 、企业竞争加剧 ，使得企业经济业务 计 以内部控制制度为核心 ，把内部控制制度分为内 复杂化并伴随着不确定性。由于信息不对称性的存 部会计控制和内部管理控制两个方面 ，根据对 内部 在 ．投资者 自然期望审计师能对相关信息进行鉴证 ， 控制制度的评审结果决定实质性测试。风险导向审 通过审计鉴证 ，降低决策风险。 计把 内部控制结构分为控制环境 、会计系统和控制 2．审计 的重点不同。制度基础审计的测试重点 程序三大要素 ，通过对 内部控制制度 的调查 了解 ， 是内部控制制度 ，但它仅对 内部控制制度进行审核 评估控制风险，还要结合其他风险因素综合考虑 ， 并进行符合性测试 ；风险导 向审计 除对 内部控制制 才能确定实质性审查 的范 围和重点。从是否接受委 度进行测试外 ，对影响风险水平的内外因素均要进 托 、编制审计计划到审计程序的实施及最后作 出审 行测试 ，测试范围更为广泛 、全面。 计意见 ，都要 以所面临的风险为导 向 ，因而风险导 28 _j 风险导向审计模式在人 民银行 内部审计中的运用研究 向审计是一种新型 的、多维的审计模 式。 银行业务实际的风险导 向内部