国内外会计准则制定导向研究综述及启示.pdfVIP

■2011年第 10期 ■现代管理科学 ■博士论坛 国内外会计准则制定导向研究综述及启示 ●郭晓娟 邹 燕 摘要：FASB推崇原则导向，目标是要反映经济交易的实质。文章总结了国内外会计准则制定导向的主要观点及其与 审计行为，公司治理等因素交互作用的主要研究成果，最后在研究启示的基础上结合我国会计准则实践，审计市场及公 司治理现状提出建议。我国会计准则正在向国际化趋同，因此文章的研究对追求等效趋同及提高信息披露质量具有重要 的意义。 关键词：原则导向；规则导向；审计；公司治理 一 、 前言 之间并没有一个明确的界限 一些评论的观点认为原则导 近年来会计丑 闻的频发促进 了会计准则的改革 ，引起 向表达相对简单 、明了，准则是不准确 的；规则导 向更具 了对会计准则制定导 向的热议 。SOX (Sarbanes—Oxley 体、复杂，准则是相对准确的。Nelson(2000)根据增量观及 Act)认为美 国的会计准则是如此详细以至看起来像原则 规则的详细程度把准则制定导向界定为准确的和不准确 导向．确