一种基于AHP的联网审计绩效评价方法.pdfVIP

第26卷 第5期 审 计 与 经 济 研 究 Vo1．26，No．5 2011年 9月 JOURNALOFAUDIT ECONOMICS Sept．，2011 一 种基于AHP的联网审计绩效评价方法 陈 伟 (南京审计学院 江苏省审计信息工程重点建设实验室，江苏 南京 211815) [摘 要]IT绩效审计是 目前审计领域研究的热点问题，联网审计是 IT审计的一个重要研究方向，研究联网审 计的绩效评价问题具有重要意义。针对 目前我国开展联网审计的现状、特点以及需要提出的一种基于AHP的联 网审计绩效评价方法可分为四个步骤进行：基于对联网审汁的实施成本、效益、审计风险控制等因素的分析建立联 网审计绩效评价的AHP层次结构模型；构造判断矩阵，确定各评价指标的权重；在此基础上建立联 网审计的绩效 评价模型；通过算例分析该方法的有效性，为评价联网审计的绩效提供一种有效的方法。 [关键词]IT绩效审计；IT审计；持续审计；联网审计；IT绩效评价；层次分析法 [中图分类号]F239．1，TP399 [文献标识码]A [文章编号]1004—4833(20l1)05—0047—06 一 、 引言 随着信息技术的发展，组织的运行越来越依赖信息技术 (简称 IT)。在信息化环境下，信息技术 不但成为审计 的工具 (即计算机辅助审计技术 ，简称 CAATs)，同时也成为审计 的对象 。因此，IT 审计成为审计领域研究与应用的热点，它的主要 内容如图 1所示。 作为开展 审汁：[作 的 工具，信息技术的不断发展 也为实现动态审汁、远程审 计和实时审计提供 了条件 ， 这使 得 持 续 审 计 (简 称 CA)成为 IT审计领域研究 的重要 内容 。近年来持 续审计 受到 国内外学术界 和实务界 的广泛关 注 。 在我 国，为了适应信息化环 图1 IT审计的主要内容 境下开展审计工作的需要，中华人民共和国审计署开展了 “金审工程”的建设工作 。同时，为了探 索适合我国国情的联网审计实施方案 ，中华人民共和国审计署还开展了国家 “863”计划 “计算机审计 数据采集与处理技术”课题的研究工作。从本质上来说 ，目前我 国开展的联网审计也属于持续审计 的一种实现方式㈤。在 “金审工程”建设和联网审计理论研究的基础上 ，我国正在广泛实施联网审计 项 目。联网审计项 目属于 IT系统应用项 目。为了检验联网审计项 目的实施效果 ，保证 国家投资的正 [收稿 日期]2011—04—23 [基金项 目]教育部人文社会科学研究项 目(08JC630045)；国家 自然科学基金项 目70701018)；江苏省高校 “青蓝工 程”中青年学术带头人项 目(苏教师 2010—27号) [作者简介]陈伟 (1976一 )，男 ，山东菏泽人，南京审计学院江苏省审计信息工程重点建设实验室、信息科学学院副教授，博 士，加拿大多伦多大学访问学者，从事 rr审计研究。 · 47 · 确性 ，研究联 网审计项 目绩效评价的理论与方法意义重大 。然而 ，目前关于联 网审计 的研究多集 中在实现技术和应用方法等方面 ，绩效评价方面的研究还很欠缺 ’ 。研究联 网审计 的绩效评价理 论与方法有助于审计机关更有效地实施联网审计 。 由于联 网审计有着 自身的特点，且实施联网审计是一个非常复杂的系统工程 ，已有的一些绩效评 价理论与方法以及评价指标不能完全满足联 网审计项 目的需要 。因此 ，构建适合联 网审计特点 的绩效评价指标 ，并研究适合联网审计项 目需要 的绩效评价理论与方法就显得十分迫切。笔者曾建 立了适合联网审计特点的绩效评价指标体系 ，设计了一种基于等级法 (简称 RC)的联 网审计绩效评 价方法 ，但等级法在确定评价指标权重时，把所有指标层中的指标放到同一层次上进行 比较 ，没有考 虑到不同指标属于不同的准则层这