“高质量”是否能增加为会计准则和财务报告信息的一个质量特征？.pdfVIP

维普资讯 名家观察Observation__ 1997年 11月29日，美国证券会前主席约瑟 ·利维特发表了题 目为 “高质量会计准则”的演讲。这个演讲在 美国会计界引起 了强烈反响。当日十，没有人否认 “高质量”是会计准则的一个质量特征。FASB还由于关注这个概 念，对利维特演讲 中关于 “高质量”的定义增添 了许多内容。可是，几年以后，在2006年7月6日，关于 “高质 量”的概念FASB (包括与IASB联合趋 同框架)采取 了否定的态度 。现在，FASB认为高质量不应加进信息质量特征 之中。 本文不同意FASB的新观点。我们的结论是：美国国会2002年通过的 《萨班斯——噢科斯利》法案，该法案 要求SEC研究美国财务报告采取 以原则为基础的制度 (以目标为导向制定会计准则) 这个法案是对Levitt的高质量会计准则的明确支持。 高质量是一个综合性的质量特征。 高‘‘质量”是否能增加为会计准则和 财务报告信息的一个质量