会计师事务所品牌声誉, 产业专精与审计质量之联系研究.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 会计师事务所品牌声誉、产业专精 与审计质量之关联研究 林淑娟 （复旦大学管理学院 上海200433） 摘要】 。本文对已有的相关文献进 【 目前学术界主要从品牌声誉与产业专精两个方面来研究会计师事务所的审计质量 ， 。 行了综述 并提出了一些个人建议 】 【关键词 品牌声誉 产业专精 审计质量 审计服务需求理论的提出源于代理理论的产生。由于代 服务的质量，并获得报表使用者的认同时，就能获得品牌声 ， ， 理人与委托人之间存在信息不对称 委托人会监督代理人的 誉。一旦会计师事务所获得了品牌声誉 对于提升公信力及保 ， ， 。 行为 而代理人为消除委托人的疑虑 就会产生对审计服务的 障审计服务的质量亦有很大帮助 ， ， ， 需求。因此 审计质量与投资者的决策是否具有关联性 成了 有许多学者认为 会计师事务所规模与品牌声誉之间存 。目前， ， ， 学者们想进一步探讨的问题 有些会计师事务所强调品 在正向关系 因此在探讨会计师事务所品牌声誉的文献中 多 牌声誉、有些会计师事务所关注产业专精。本文综述了从上述 。 以会计师事务所规模作为衡量品牌声誉的代理变量 De ， 两方面研究会计师事务所审计质量的文献 并提出了一些个 Angelo（1981）认为，可以将会计师事务所规模作为审计质量 人看法。 的代理变量，并探究了客户规模与审计质量间的关系。他认 、 一 品牌声誉会计师事务所 为，会计师事务所可能为了留住规模较大的客户进而降低审 Bachar（1989）指出，为了避免投资者由于信息不对称而 ， ， 计质量 长此以往 会计师事务所潜在客户与现存客户就会减 ， ， 。因此， 进行逆向选择的情形出现 公司就会向投资者传递有关未来 少 并对声誉造成无可弥补的损害 当会计师事务所规 ， 、客户越多时， ，审计质量也越高。 盈余的私有信息 并通过选聘较具品牌声誉的会计师事务所 模越大 其独立性越强 来向投资者传递其投资风险较低的信息。同时，会计师事务所 Francis和Wilson（1988）则以八大/非八大会计师事务所作 为维持其品牌声誉，必须对公众、委托人负起专业责任，以维 为审计质量的代理变量，探讨了企业代理成本与不同审计服 ，