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案例6 :开办新公司，成本收益预测的会计决策 李文化发明了一种价格便宜的家用电器稳压器，用于保护个人电脑、空调、 电视机等家用电器不受闪电或需求高峰期电厂增开发电机而引起的电压不稳的 影响。他准备为稳压器尽快申请专利，专利权受法律保护的年限是 17 年。他对 稳压器的商业价值和市场前景充满了信心，但是自己没有足够的资金，于是，他 向亲友们寻求资助，以便筹集到必要的资本把稳压器投向市场。他希望开办一家 股份公司，发行总面值为 100000 元的股票，公司的名字叫作 兴隆稳压器开发 公司 。 这项计划很具诱惑力，吸引了为数不少的人，其中最有可能投资的是一位有 实力退休商人赵先生，他 5 说除非了解到募集资金的使用方向，否则他不愿意 考虑出资。他建议李文化先生在采取实际行动之前先估计一下试制成本以及专项 设备的成本，并且应为拟建中的公司编制一张开业前的资产负债表。他还要求李 文化先生根据市场潜力和人工与原材料成本的调查研究，编制一份营业第一年内 的预计交易活动说明。李文化先生同意尽最大努力提供这些信息。 在向帮助自己策划专利产品的工程师咨询之后，李文化先生起草了以下这些 与拟建公司的交易有关的信息，以及他打算在公司组建和发展期间要作出的会计 决策： 1.退休商人赵先生向公司投入现金 40 000 元，获得总面值为 40 000 元的 股票。其余的股票 ( 面值 60 000 元 ) 给李文化先生作为专利权出资。 2.组建公司所需的各项可能的法律成本为 6 600 元 3.开发专项设备的可能成本是 20 000 元。其中包括专家服务成本、原材料、 小车间的租金、电力成本、照明费用以及杂项费用。 4.原材料的可能成本是 2 000 元，其中 1 200 元用于试制产品。 在以上信息的基础上，李文化先生编制了预计资产负债表，见表 2 。然后， 为了提供潜在投资者所需要的其他信息，他列出了下面的估计数据和会计决策： 1.截止营业第一年末，预计销售收入为 336 000 元，年内现金全部收回。 2.预计第一年购买追加原材料和其他物料 106 000 元，年内现金全部支付。 3.预计第一年从银行借款 8 000 元，当年全部偿还，利息 650 元。 4.预计第一年工资、其他现金费用和制造成本共计 148 000 元 ( 其中：制 造成本 27 000 元，不包括原材料和物料；销售费用与管理费用 21 000 元 ) 。 5.预计年末原材料和物料存货的成本为 18 000 元。 6.预计年末没有未出售的保护器存货。所有的产品都以企业收到的订单为基 础安排生产，没有存货。 7.用现全购买新设备 4 000 元。 8.所有的试制与公司开办成本，开业前 L 膏本化，营业第一年全部作为费 用计算收益。 9.预计设备折旧 2 400 元。 10.现全支付股利 11 000 元。 11.专利成本在 17 年里摊销。 12.估计所得税费用 16 960 元。其中 10 ％直到下一年初才到期。 需要注意的是，上述交易不一定是按照排列顺序发生的。在实务中，许多单 独的事项或交易是在整十年内发生的，而且它们中的许多是相互依赖的。例如， 营业之初需要有现金和原材料存货，产品制造出来后．产品的销售收入为下一步 的营业活动提供资金，反过来，再制造出来的产品销售收入又提供了更多的资金。 问题与讨论 说明李文化先生开列的预期会计事项对资产负债表的影响。例如，单独考虑 第一项，它会使现金增加 $336 000 ，留存收益增加 $336 000 （减少了后面几 项的成本）。注意，本题是要求按照他们对资产负债表的影响束考虑所有的项目。