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韩绪军 会计与财务概论 会计与财务概论 会计概述 会计事项的确认与计量 财务报告及其使用 财务管理基础知识 第一讲 会计概述 一、会计是什么 二、会计信息能说明什么 三、会计要素与会计等式 四、记帐方法与会计循环 一、会计是什么 会计是以货币 为主要计量单位，对企事业等单位的经济活动进行核算、监督的一种经济管理活动（辅助决策系统）。 有人认为，会计是一个信息系统，对特定主体的经济活动加以确认、计量、记录与报告，以特定的方式提供给有关各方。 相关利益主体：影响特定主体行为并受该主体行为影响的单位或个人（会计的主要服务对象）。 会计的职能 核算职能（会计的立身之本） 监督职能（三个层次：企业内部、市场CPA、政府） 预测、计划、决策与控制等职能（管理会计－会计职能的自然延伸） 会计的对象 资金：经济活动过程中所涉及的、可以货币化的财产物资及货币本身。 实现资金的增值是以盈利为目的的企业之共同追求。 资金可以从两个角度认识：资金占用与资金来源。 二、会计信息能说明什么 会计信息内容与提供方式 会计信息产生的前提－会计假设 会计核算的基本原则 会计信息内容与提供方式 一定程度上反映该主体的财务状况及其变化、盈利能力、资产营运效率（前提：合法、客观、公允）等； 会计信息的提供方式与信息的使用者（内部使用者、外部使用者）有关。信息提供的基本形式：财务报告 会计信息产生的前提－会计假设 会计核算的基本原则 三、会计要素与会计等式 会计要素 反映财务状况的要素---- 1、资产 2、负债 3、所有者权益 反映经营成果的要素－－ 1、收入 2、费用 3、利润 注意每个要素的特征，准确把握每个要素的含义是理解会计报表的前提 会计等式 资产＝负债＋所有者权益（静态） 利润=收入－费用（动态） 案例演示: 见谷文林《基础会计》教材P31 补充信息：该企业4月31日设立，实际投入资本40万元（其中20万为实收资本）均为现金，已收到并存入银行。 分析： 资产增加：10＋4.5+6-0.8-0.07+7=26.63 负债增加：6+7=13 利润：4.5-0.8-0.07=3.63（应该属于谁？） 所有者权益增加：10+ 3.63=13.63 动态平衡：资产增加＝负债增加＋所有者权益增加 静态平衡（期末）：资产＝负债＋所有者权益 ？依据本例，你能否编制一张简明的资产负债表 现金的变化与利润的获得一致吗 资产负债表（简明） 年 月 日 单位：元 不一致。 本例中现金增加23－11.99=11.01（万元） 而利润为3.63万元； 差别的原因有二— 导致现金变化的项目（如：借款本金及其偿还、股权资本的增加与股利的发放）并不一定会影响利润； 与利润计算有关的项目（如赊销商品等）并不一定会影响现金 二者之间有联系---公式： 现金增加＝净利润＋负债及股权资本 的增加－非现金资产的增加＝3.63+13+10－15.62=11.01 四、记帐方法与会计循环 单式记账与复式记账 借贷记账法的原理－ 帐户结构 (见P42) 资产、成本（支出、费用）类； 负债、所有者权益（收入）类 有借必有贷，借贷必相等 示例（承前面案例） 会计循环 会计确认－编制会计凭证－登记帐簿－期末帐项调整－平衡试算－编制会计报表 注：帐项调整是基于权责发生制与配比原则进行的，主要针对“应计收入、预收收入、预付费用、应计费用”等项目。 第二讲 会计事项的确认与记录 一、会计确认与会计计量 二、主要经营过程的核算 三、所有者权益的核算 一、会计确认与会计计量 会计确认 会计确认的含义 按照一定的标准，对应当由会计系统处理的各种经济业务和经济信息进行明确和认定的过程； 会计确认的标准有：可定义；可计量；相关性；可靠性 会计确认是会计工作的第一步 会计要素的确认 会计事项：可以进入会计系统，由会计部门进行处理的经济业务。 注：会计事项确认的基本标准－ 收付实现制和权责发生制 收付实现制：也称现收现付制或现金制，是指以实收实付作为确定本期收入和费用的标准。在一定时期内，只要实际收到款项的收入，就算本期的收入；只要实际付出就算本期的费用，不论该项费用发生在什么时间（是否与本期有关）； 权责发生制：也称应收应付制或应计制，指以经济权益和责任的发生与归属，即应收应付作为确定本期收入和费用的标准。在一定时期内，只要经济业务发生，就相应地获得一定的经济权益或承担一定的经济责任，只要是应收或应付的，不论其款项是否