复式记账原.ppt

第四章 复式记账原理及其应用 第一节 复式记账原理 第二节 借贷记账法的应用 第三节 账户按用途和结构分类 第一节 复式记账原理 一、单式记账法 经济业务发生后只在一个账户中进行记录、或者同时在两个账户中进行记录，但两个账户之间没有必然的联系，这样的记账方法叫单式记账法。 二、复式记账法 （一）定义 经济业务发生后同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。 （二）曾经出现过的复式记账法 增减记账法、收付记账法、借贷记账法等 三、借贷记账法 （一）定义 经济业务发生后，同时在相互联系的两个或两个以上的账户的借方和贷方进行登记，并且记入借方的金额和记入贷方的金额相等。 （二）理论基础 资产+费用=负债+所有者权益+收入 （三）记账符号 借 、 贷 （四）账户的结构 1、资产类科目 科目名称 2、负债类科目 科目名称 3、所有者权益类科目 科目名称 4、收入类科目 5、费用类科目 （五）记账规则 有借必有贷，借贷必相等 或 有借有贷，借贷相等 举例： 1、股东张三追加投资50万元。 2、用银行存款购买原材料一批，价款10 000元。 3、赊购机器5台，总价款20万元。 4、一笔三个月的银行贷款到期，用银行存款偿还。贷款金额为10万元。 5、购买原材料一批，价款10 000元，当场支付5000元，一个月后支付另外5000元。 （六）会计分录 1、定义： 经济业务发生后，根据借贷记账法的规则，分别列示应借应贷的账户和金额的一种记录方法。 2、举例 A、用银行存款购买原材料一批，价款10 000元 借：原材料 10 000 贷：银行存款 10 000 B、赊购机器5台，总价款20万元。 借：固定资产 200 000 贷：应付账款 200 000 3、分类 简单会计分录 复合会计分录 （包括一借多贷、多借一贷和多借多贷） 4、会计分录的编制步骤 a、确定经济业务所涉及的账户 b、确定所涉账户金额的增减 c、根据账户的类别和金额的增减确定账户的记账方向 d、填入金额 （七）试算平衡 1、所有账户期初借方余额之和 所有账户期初贷方余额之和 2、所有账户本期借方发生额之和 所有账户本期贷方发生额之和 3、所有账户期末借方余额之和 所有账户期末贷方余额之和 第二节 借贷记账法的应用 一、经济业务的分类 以生产制造型企业为例 筹集资金业务 购进业务 生产业务 销售业务 利润形成及分配业务 二、筹集资金业务 （一）分类 股权筹资 债权筹资 资产=负债+所有者权益 （二）举例 1、股东李四追加投资50万元。 2、某公司发行股票1000万股，发行价为5元/股。 3、从银行借款5万元，期限三年。 （三）示意图 实收资本（股本） 银行存款 资本公积 短期借款（长期借款） 三、购进业务 （一）分类 现购 赊购 预付货款购买 资产=负债+所有者权益 现购 赊购 预付货款购买 （二）举例 1、10月1日购买甲材料10000元，用银行存款支付。 2、10月5日购买机器5台，总价款20万元，三个月后付款。 3、10月10日支付购乙材料价款5000元，材料半月后到货。 4、10月25日，上题所购材料到货，总价款10 000元，余款货到付款。 （三）示意图 银行存款 原材料（固定资产） ② 应付账款 ① ① 预付账款 ② 四、生产业务 （一）举例： 1、投入甲材料2000元用于生产A产品，投入3000元用于生产B产品。 2、投入乙材料1500元用于生产A产品，投入2000元用于生产B产品 3、企业生产A产品耗费人工5000元，生产B产品耗费人工5000元。 4、企业为生产两种产品，机器折旧3000元。 5、间接费用按人工成本分摊。