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网页申报新增功能说明 （2013年9月） 一、小微企业免税申报 1、增值税小规模纳税人中季销售额不超过6万元的企业及非企业性单位，暂免征收增值税 “应税货物及劳务”销售额判断起征点的规则是： 申报表“应税货物及劳务” 本期数第1、4、6、8栏的合计数。 “应税服务”销售额判断起征点的规则是： 申报表“应税服务” 本期数第1、6、8栏的合计数。 “应税货物及劳务”、“应税服务”的销售额合计数的计算公式为： 申报表“应税货物及劳务” 本期数与“应税服务”本期数第1、4、6、8栏的合计数。 对按季申报的混业经营小规模纳税人，就应税货物及劳务、应税服务的本季销售额合计进行判断，超过6万元的（不含本数），则分别产生应征税款信息。 个体查账征收纳税人，填报2005版增值税纳税申报表（适用于营改增地区小规模纳税人）2013年8月1日起，纳税人在2013年7月至9月税款所属期内最大按40000元计算起征点。 4、第13栏“本期预缴税额”判断规则： 第13栏“本期预缴税额”若为0： 按季申报的小规模纳税人通过“增值税纳税申报（适用小规模纳税人）”模块进行申报时，若本期销售额未超过起征点值，则第10栏“本期应纳税额”置为由第1、4栏计算的应纳税额合计数，第11栏“本期应纳税额减征额”保存后自动带入因不达起征点而减免的税额，即等于第10栏数据；若本期销售额超过起征点值，则第10栏“本期应纳税额”置为由第1、4栏计算的应纳税额合计数，第11栏不允许纳税人填写，若填写此栏，提示：“您本期申报销售额达到小微企业起征点，不允许填写此栏，若有其他应纳税额减征额，请到主管税务机关办税服务厅上门申报” 第13栏 “本期预缴税额”若不为0: （1）若本期销售额不达小微企业起征点： ①本期预缴数额小于本期应纳税额，即第13栏第10栏，则第11栏“本期应纳税额减征额”为（主表第1栏-主表第2栏）*3%+表第4栏*2%的值。 ②如本期预缴数额等于本期应纳税额，即第13栏=第10栏，则第14栏“本期应补（退）税额”为0。 ③如本期预缴数额大于本期应纳税额，即第13栏第10栏，则给予纳税人如下提示：您本期预缴税额大于本期应纳税额，请核实后重新填报，如确认填写无误，请到主管税务机关办税服务厅上门申报。 二、文化事业建设费申报表 1、个体工商户、个人以外的广告业增值税小规模纳税人，应先申报《增值税纳税申报表（小规模纳税人）》，以其增值税申报的销售额是否达到小微企业起征点，判断其《文化事业建设费申报表》第8栏“应缴费额”值是否为0。如纳税人未申报《增值税纳税申报表（小规模纳税人）》，申报时，则提示：“请先申报增值税后，再申报文化事业建设费。” 2、个体工商户、个人以外的广告业增值税小规模纳税人，进行文化事业建设费申报处理时，如其对应的《增值税纳税申报（适用小规模纳税人）》申报的销售额（应税货物及劳务、应税服务的本期销售额合计额判断）未超过增值税起征点值，则其《文化事业建设费申报表》第8栏“应缴费额”应为0。 3、对于缴纳广告业增值税的个体工商户纳税人： （1）对于查账征收的个体纳税人，应先申报《增值税纳税申报表（小规模纳税人）》，以其增值税申报的销售额是否达到起征点，判断其《文化事业建设费申报表》第8栏“应缴费额”值是否为0。如纳税人未申报《增值税纳税申报表（小规模纳税人）》，申报时，则提示：“请先申报增值税后，再申报文化事业建设费。” 进行文化事业费申报处理时，如果其对应的《增值税纳税申报（适用小规模纳税人）》申报的销售额（应税货物及劳务、应税服务的本期销售额合计额判断）小于增值税起征点值，则其《文化事业建设费申报表》第8栏“应缴费额”应为0。 （2）对于核定征收的个体纳税人，如果该个体纳税人鉴定了文化事业费的费种，应基于自己已达到增值税起征点进行文化事业费的网上申报，网上办税系统需要在纳税人申报文化事业费时检索该纳税人是否已经办理了当期增值税扣税申报，并且校验该纳税人增值税申报表中的核定销售额栏目大于等于2万。在申报时提示：“请您确认本期增值税是否达到或超过增值税起征点，如果增值税销售额小于起征点，按国家规定免征文化事业建设费，请您按实际收入填写申报表后进行申报，其中第8栏应缴费额为0；如果增值税销售额大于等于起征点，请按照您本期实际销售额申报缴纳文化事业费。” 三、增值税纳税申报表 1.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》 （1）若纳税人为纯销售货物或提供加工修理修配劳务的纳税人，即税种鉴定中无应税服务税目，则不允许纳税人填写附表一第2、4、5、7、12、13、15、17、19行。 （2）若纳税人为纯提供应税服务的纳税人，即税种鉴定中无货物劳务税目，则不允许纳税人填写附表一第1、3、6、8、9、10、11、14、16、18行。 2.《增值税纳税申报表附列资料（一）》 本表