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《高级财务会计》作业1 一、单项选择题 1~5CBCCC 6~10 AADCB 11~15CABCD 16~20BCDCA 二、多项选择题 1、ABD 2、ABCD 3、AC 4、CD 5、AB 6、ABC 7、ABCD 8、ABCD 9、ABCD 10、AC 11、ABCD 12、ABD 13、BC D 14、BC 15、CD 三、简答题 1.合并资产负债表的格式与个别资产负债表的格式基本相同，所不同的是增加了3个项目，除了“外部报表折算差额”项目外，还有哪两个项目？Ｐ６２ 答：合并资产负债表的格式与个别资产负债表的格式除了增加了“外币报表折算差额”项目外，还增加了“合并价差”、“少数股东权益”。 2.在编制合并资产负债表时，需要抵消处理的内部债权债务项目主要包括哪些？（举3例即可） 答：母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务抵消项目主要包括： “应付账款”与“应收账款”； “应付票据”与“应收票据”； “应付债券”与“长期债权投资”； “应付股利”与“应收股利”； “预收账款”与“预付账款”等项目。 3.合并工作底稿的编制包括哪些程序？ 答：（1）将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿 （2）在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总，计算得出个别会计报表各项目加总数额，并将其填入合计数栏中 （3）编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响 （4）计算合并会计报表各项目的数额 四、业务题 1、答： 借： 流动资产 30000 固定资产 90000 无形资产 30000 商誉 42000 贷：银行存款180000 贷：负债 12000 2、答： M公司在编制合并会计报表时，需要将M公司的长期股权投资项目与N公司的所有者权益项目相抵销。由于M公司长期股权投资的账面价值为105000元，N公司所有者权益数为120000元，两者相差15000元，合并价差表现为贷方，在资产负债表的“合并价差”项目中以负数反映这一差额。抵销分录如下： 借：股本 25000 资本公积 20000 盈余公积 73500 未分配利润 1500 贷：长期股权投资 105000 合并价差 15000 M公司合并资产负债表 20001月1日 单位：元 资产项目 金额 负债和所有者权益项目 金额 现金 9500 应付账款 88000 短期投资 34000 应付费用 26000 应收账款 215500 应付债券 80000 存货 145000 长期借款 70000 长期股权投资 负债合计 264000 合并价差 -15000 股本 100000 固定资产 380000 资本公积 300000 商誉 15000 盈余公积 117500 ? ? 未分配利润 2500 ? ? 所有者权益合计 520000 资产合计 784000 负债和所有者权益合计 784000 应收账款附 2000年1月1日 单位：元 项 目 个别资产负债表 抵消分录 合并数 M公司 N公司 借方 贷方 现金 短期投资 应收账款 存货 对Ｎ公司投资 合并价差 固定资产 商誉 资产合计 应付账款 应付费用 应付债券 长期借款 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 负债和所有者权益合计 9000 10000 160000 80000 105000 330000 694000 80000 24000 ? 70000 100000 300000 117500 2500 694000 500 24000 55500 65000 50000 15000 210000 8000 2000 80000 ? 25000 20000 73500 1500 210000 ①－15000 ①25000 ①20000 ①73500 ①1500 ①105000 9500 34000 215500 145000 0 －15000 380000 15000 784000 88000 26000 80000 70000 100000 300000 117500 2500 784000 合 计 3、答： （一）2000年末抵消分录　　合并价差＝1100×70％-700 ＝ 70