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税务稽查 一 税务稽查概述 二 税务稽查权 三 税务稽查工作程序 四 税务稽查执法约束 一 税务稽查概述1 （一）税务稽查的基本内涵 税务稽查是税务机关依据法律、行政法规的规定对纳税人、扣缴义务人等缴纳或代扣代收税款及其他有关税务事项进行的审查、稽核、管理监督活动。 （二）税务稽查的职能 1、监督职能 2、惩处职能 3、教育职能 4、收入职能 税务稽查的基本内涵 税务稽查的主体是税务机关 税务稽查的客体是纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况。 税务稽查主要包括税务检查和处理工作两个方面，具体包括选案、实施、审理、执行等环节。 税务稽查与税务检查的关系 区别 案件的来源不同 检查的对象、性质、目的不同 检查的方式、程序、和手段不同 检查的时间不同 联系 二者相互补充、相互支持 征管部门的检查为税务稽查提供案源 稽查部门为征管部门提供税务检查的重点 一 税务稽查概述2 （三）强化税务稽查的意义 （四）税务稽查的分类 1、日常稽查 日常稽查是对纳税人申报纳税情况进行的常规检查。 2、专项稽查 专项稽查是针对特定行业或某类纳税人进行的重点检查。 3、专案稽查 专案稽查是根据举报或前两类稽查发现的重大 问题进行的个案检查。 一 税务稽查概述3 （五）税务稽查的范围 账簿、记账凭证、报表和有关资料 对商品、产品的生产经营和货物存放地的检查 有关文件、证明材料和有关资料 询问纳税人与纳税有关的问题和情况 检查交通要道和邮政企业 查询金融机构的存款 一 税务稽查概述4 税务稽查的基本方法 顺差法 逆查法 详查法 抽查法 联系查法 侧面查法 比较分析法 控制计算法 一 税务稽查概述5 （六）税务稽查的基本要求 1、建立双层稽查体系 2、建立专业化管理的监督制约机制 3、用法律文书规范税务稽查行为 4、计算机等现7代化技术引入税务稽查管理全过程 二 税务稽查权1 （一）税务机关在税务稽查中的权力 1、查帐权 2、场地检查权 3、责成提供资料权 4、询问权 5、查证权 6、检查银行帐号权 二 税务稽查权 纳税人、扣缴义务人在税务稽查中的义务 纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。 其他有关单位在税务检查中的义务 有关单位和个人有义务向税稽务机关如实提供有关资料及证明材料。 三 税务稽查工作程序1 （一）税务稽查选案 1、采用计算机选案分析系统进行筛选 2、根据稽查计划按征管户数的一定比例筛选或随机抽样选择 3、根据公民举报、有关部门转办、上级交办、情报交换的资料确定 三 税务稽查工作程序2 （二）税务稽查管辖 1、按征管范围归属划分管辖权 2、按属地管理原则划分管辖权 3、按系统内最先查处原则划分管辖权 4、特殊案件的管辖权 三 税务稽查工作程序3 （三）税务稽查的程序 1、设置一般程序和简易程序的意义 2、划分一般程序和简易程序的标准 3、一般程序和简易程序的内容 三 税务稽查工作程序4 （四）税务稽查实施 1、税务稽查的权限 2、税务稽查的实施程序 3、税务稽查的方式 （五）税务稽查审理 （六）税务处理决定的执行 （七）税务稽查案件的复查 四 税务稽查执法约束 （一）税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料可以记录、录音、录像、归侨 复制。 （二）税务机关派出的人员进行税务稽查时，应当出示税务稽查证和税务稽查通知书。 （三）税务机关对税务稽查中的有关资料有责任为被稽查人保守秘密。 第八章 税收的核算管理 第一节 税收计划管理 第二节 税收会计管理 第三节 税收统计管理 第一节 税收计划管理 税收计划管理概述 税收计划管理是税务机关根据国家经济、税收法律及国民经济和社会发展计划，结合客观经济实际编制税收计划，用以指导、组织和监督税收分配活动的一项管理工作 税收计划管理的内容 税收计划的编制 税收计划的分配 税收计划的调整 税收计划执行情况的检查 第二节 税收会计管理 税收会计概述 税收会计师税务机关运用会计核算的基本原理，对税收资金的运用过程所进行的系统、连续的会计核算，以反映税收计划执行及税款征收活动的过程及结果，监督税款及时入库。 主体是税务机关；对象是税收资金及其运动；内容是税收资金由形成到入库的全过程；目的是反映税收资金的运动状况、监督税收资金及时入库、实现税收计划目标。 税收会计核算管理的具体内容 会计科目的设置 税收会计核算的具