《审计学》（第3版）宛燕如高文进主编.pptVIP

《审计学》武汉理工大学2009 四、注册会计师协会 成立于 年 月 职责 会员 个人会员和团体会员 权利和义务 地区注册会计师协会 《审计学》武汉理工大学2009 五、国际会计师联合会 1977年10月14日在德国慕尼黑成立 最高领导机构是代表大会和理事会 宗旨和任务 中国注册会计师协会１９９７年５月８日正式成为国际会计师联合会成员 （The International Federation of Accountants－IFAC） 《审计学》武汉理工大学2009 六、政府审计与注册会计师审计的比较 ①审计目标不同。 政府审计是真实、合法和效益。注册会计师审计是合法性与公允性。 ②审计标准不同。 政府审计是依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计。 注册会计师审计是注册会计师依据《中华人民共和国注册会计法》和审计准则进行的审计。 ③经费或收入来源不同。政府审计履行职责所必须的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证。 注册会计师的审计收入来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定。 ④取证权限不同。 政府审计机关有权对审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，有关单位和个人应当支持、协助。 注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。 ⑤对发现问题的处理方式不同。 政府审计机关审定审计报告，对违规行为，依法定职权作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。 注册会计师审计对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露，没有行政强制力，如果被审计单位拒绝调整和披露，注册会计师视情况出具保留意见或否定意见的审计报告。 《审计学》武汉理工大学2009 联系 政府审计和注册会计师审计均是外部审计，都具有较强的独立性。 （1）它们之间既相互联系，又各自独立，在不同领域实施审计。 （2）它们各有特点，相互不可替代，不存在主导和从属关系，共同构成审计监督体系。 七、内部审计与注册会计师审的 与 联系 第一，内部审计是单位内部控制的重要组成部分。外部审计在对被审计单位进行审计时，需要对内部控制制度进行测试，必然会了解内部审计的设置和工作情况； 第二，内部审计和外部审计在审计依据、审计内容、审计方法等方面都具有一致性。如财务审计都以会计准则为依据，都涉及会计凭证、会计账簿、财务报告等内容，都需要采用内控制度测试等方法； 第三，外部审计利用内部审计工作成果、可以提高审计工作效率，节约审计费用。 区别 联系 区别 ? 授权 方式 独立性 审计的重点 审计的 作用 内部 审计 根据本部门或本单位经营管理的需要而安排的 受本部门或本单位领导，相对于本部门、本单位的各个职能部门及下属单位而言是独立的 内部控制制度遵守情况的合规性审计和为改进管理、提高效益的经济效益审计 结论只能作为本部门、本单位改善管理的参考，对外不起鉴证作用，并向外界保密 独立 审计 审计 受托 进行的 拥有 双向 独立性 财务 报告 审计 要对股东、债权人及社会投资者负责，出具的审计报告对外起鉴证作用。 ? 不同审计主体主要从事的审计类型及关注的重点领域 ? 政府审计 独立审计 内部审计 经营审计—效率和效果 主要 很少 主要 财务审计—公允性 很少 主要 次要 合规性审计—符合性 主要 次要 主要 两权分离是审计存在的必要条件，而能够降低监督成本才是审计存在的充分必要条件。 审计按照出现的先后顺序排列，分别是政府审计、注册会计师审计和内部审计。 注册会计师对上司公司的审计报告具有社会公共产品的性质。因此，法律要求注册会计师要向全社会承担相关的职业责任。 会计师事务所主要有独资、普通合伙、有限责任公司制、有限责任合伙制四种组织形式。 我国会计师事务所的组织形式是合伙制和有限责任公司制。 会计师事务所的业务由鉴证业务和相关服务业务两大类构成。 本章小结 谢谢！ * * 上述活动均与审计有关，其共性：都是一种评价活动。 * 注：请学生为上述评价要素连线，检查教学效果。 * 注：请学生为上述评价要素连线，检查教学效果。 * 为什么？ * 注：３A的审计定义是针对注册会计师审计而言，下同。 * * * 程序是经验的积累；程序可以避免错误；遵守程序可以用来证明一定程序的谨慎。 * 注：解释重要方面和重大方面 * 第一章第二节 基本概念 * 系统过程 强调审计程序的重要性 法律程序与审计程序 实体正义与程序正义 IFAC和AICPA　定义 国际会计师联合会下设的国际审计与鉴证准则理事会将注册会计师审计概念描述为： 　　　会计报表审计的