会计凭证的填制和审核.ppt

疑难解答 疑问解答 疑问解答 * 《基础会计》 —以预借、报销差旅费为例 2.会计凭证的概念及分类。 1.会计核算的三个主要步骤。 3.记账凭证与原始凭证有什么不同？ 《预借、报销差旅费的处理》 1.会计核算的三个主要步骤。 《预借、报销差旅费的处理》 第三步 编制财务会计报告 第二步 登 记 账 簿 第一步 填制和审核凭证 2.会计凭证的概念及种类。 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。 按填制程序和用途的不同 《预借、报销差旅费的处理》 原始凭证 记账凭证 （1）记账凭证是企业内部所填写的，并作为登记账簿的直接依据。它不能用来证明经济业务的发生，不具备法律的证明效力。 （2）记账凭证上一定要列明如何对经济业务进行处理的会计分录，这是对原始凭证进行处理的第一步。 3.记账凭证与原始凭证有什么不同？ 《预借、报销差旅费的处理》 小张，李宁公司想在我们商场设立专柜，公司派你去上海各个商场走访调查一下他们公司的市场占用份额以及销售信誉。 好的，我去财务暂支一些差旅费。 《预借、报销差旅费的处理》 经 理 室 财务部 《预借、报销差旅费的处理》 你好，我现在要出差，需要暂支差旅费2000元。 请您填写一下借款单，并需经领导审批。 填写借款单 蓝黑水笔 2013 11 05 蓝黑水笔 办公室 蓝黑水笔 张三 蓝黑水笔 出差 蓝黑水笔 贰仟元整 蓝黑水笔 2000.00 蓝黑水笔 同意 钱百万 2013.11.05 现金付讫 《预借、报销差旅费的处理》 1.确定会计分录： 借：其他应收款—张三 2 000 贷：库存现金 2 000 《预借、报销差旅费的处理》 2013 11 05 记账凭证的名称，这张记账凭证即通用记账凭证。 记 1 记账凭证的填制日期，通常以年、月、日表示。填写 日期一般是会计人员填制记账凭证的当天日期，也可以 根据管理需要，填写经济业务发生的日期或月末日期。 记账凭证的顺序编号，一般按月连续编号，编号的方法有三种，这里采用的是将全部记账凭证统一编号，也就是按经济业务发生时间的先后顺序统一编号，即从本月的第一笔经济业务发生后填制的记账凭证第1号开始，至本月最后一张记账凭证第X号为止,1张记账凭证只能编一个号，不得跳号、重号。防止散落和丢失。 《预借、报销差旅费的处理》 2013 11 05 记 1 经济业务的摘要，填写摘要的要求：一是真实准确，二是简明扼要，三是完整清楚。 预借差旅费 其他应收款 库存现金 张三 填写经济业务所涉及的会计科目，包括对应的总账科目和明细科目。会计科目要写全称，也可以用会计科目戳记代替书写，但不能用会计科目的统一编号代替会计科目的名称，不得简写或只写编号而不写名称，不得用“〃”符号代替会计科目。 2 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 经济业务所涉及的金额，记账凭证的金额必须要与原始凭证的金额相符。在填写金额数字时，阿拉伯数字书写要规范，行次、栏次的内容要对应明确，金额数字要填写至“分”位，如果“角”位、“分”位没有数字要写“00”字样。 《预借、报销差旅费的处理》 2013 11 05 记 1 预借差旅费 其他应收款 库存现金 张三 2 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 每一项经济业务填入金额数字后，要在记账凭证的合计行上填写合计金额，并在合计金额前标明人民币符合“￥”，而且，合计金额要计算准确，并保持借方与贷方之间的平衡，不是合计金额，不需要填写人民币符号。 ￥ 2 0 0 0 0 0 ￥ 2 0 0 0 0 0 记账凭证填制经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处画斜线或一条“S“形线注销。注意，斜线两端都不能画到金额数字的行次上。 1 注明所附原始凭证的张数 XXX XXX XXX 记账凭证的签章 《预借、报销差旅费的处理》 1 2 4 5 6 7 8 9 3 0 1 2 4 5 6 7 8 9 3 0 1 2 4 5 6 7 8 9 3 0 1 2 4 5 6 7 8 9 3 0 × × × √ 上下无空，太满 上下居中 数字没有倾斜，太直 上留空、下无空 有倾斜 注 意：细节事项 ！ 《预借、报销差旅费的处理》 长兴火车站自助购票处 19D040016 2013年 11月 05日 08:00开 8车 08C号 二等座 长 兴 上