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第七章 流动资产 本章属于重点章，历年考试分数在15分以上。2006年考4道单选题、3道多选题和3道判断题计13分；2007年考3道单选题、5道多选题和3道判断题计16分。学习本章应重点关注的内容有： （1）现金清查的规定和核算； （2）交易性金融资产的核算； （3）应收账款入账价值确定及核算； （4）存货取得（含计划成本法和实际成本法）、发出、期末的核算 二 考试大纲要求 1 掌握现金管理制度以及现金收支核算的凭证、现金的总分类核算、现金的明细分类核算及现金清查的核算 2 掌握银行账户的管理以及银行存款的总分类核算、明细分类核算、银行结算方式和银行存款的清查 3 熟悉银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、信用证存款的核算 4 熟悉货币资金的内部控制制度 5 掌握交易性金融资产概念及其核算方法 6 掌握应收票据核算的基本要求以及应收票据的总分类核算、明细分类核算 7 掌握应收账款计价以及总分类核算 8 熟悉预付账款和其他应收款核算的主要内容和要求，以及总分类核算、明细分类核算和备用金的核算 9 熟悉坏账损失的确认条件、估计坏账损失的方法以及坏账损失的会计处理 10 掌握存货的定义、基本特征、分类、确认 11 掌握存货的初始计量，进一步加工而取得的存货初始计量 12 掌握发出存货成本的确定 13 掌握存货的期末计量 14 熟悉存货的明细核算 流动资产：指在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起1年内(含一年)变现的资产以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债能力不受限制的现金或现金等价物。 包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预计款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等。 第一节　货币资金 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，在企业所有资产中流动性最强。包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 一　库存现金 库存现金是指通常存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货币。?库存现金是企业流动性最强的资产，也容易被侵占和挪用。企业应严格?遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用?的合法性与合理性。?  (一)现金管理制度? 1．现金的适用范围 ?企业可用现金支付的款项有： （1）职工工资、津贴 （2）个人劳务报酬 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 （5）向个人收购农副产品和其他物资的款项 （6）出差人员必需携带的差旅费 （7）结算起点(1000元人民币)以下的零星支出 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算 【例】下列可以使用现金结算的有（??????? ） A 支付给人力资源授课老师课酬3800元 B 发放职工降温费2400元 C 出差人员李某借支差旅费20000元 D 支付供应商货款900元(如果是1200呢) 答案：ABCD? 解析：选项ABC都属于公对私业务，可以使用现金结算，且无金额上限；选项D属于公对公业务，但结算金额小于1000元，所以也可使用现金 2．库存现金的限额? 一般按照单位3-5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。 3．现金收支的日常管理 （1）开户单位收入现金当日送存开户银行，当日送存确有因难的，由开户银行确定送存时间； （2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金，因特殊情况需坐支现金的单位，事前应报批； （3）开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后支 （4）企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付 （5）不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置“小金库”等。 【例】下列关于现金管理制度，说法正确的有（??????? ）? A 库存现金限额由开户银行根据企业的实际需要核定，一般按照单位3-5天日常零星开支的需要量确定? B 企业现金收入应于当日送存银行，当日送存确有因难的，由开户银行确定送存时间? C 企业支付现金，可以从本企业库存现金中支付或从本单位的现金收入中直接支付，但不得从开户银行提取? D 不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库” 答案：ABD 2 现金收