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Sheet3 Sheet2 Sheet1 常 用 公 式 章　节 公　　　　式 第二章 (top) “银行存款余款调节表”的编制 第三章 票据到期值的核算 ①计算公式： 票据贴现的核算 第四章 收入存货的计价 5．接受捐赠的存货 （2）无发票 6．债务重组取得的存货 （2）有补价 7．非货币性交易换入的存货 8．盘盈存货的入账成本 = 同类或类似存货市场价 发出存货的计价 个别计价法： 加权平均法： 移动加权平均法： 计划成本法： 毛利率法： 存货盘存方法主要有定期盘存法和永续盘存法： 售价金额核算法： 第五章 短期投资： 短期投资只有出售时才确认收益 长期股权投资： 以现金取得长期股权投资 以债务重组方式取得的长期股权投资 以非货币性交易取得的长期股权投资 通过行政划拔方式取得的长期股权投资 成本法核算 权益法 股权投资借方差额应分期平均摊销，计入损益 　①合同规定了投资期限的，按投资期限摊销； 　②没有规定投资期限的，按不超过10年（含10年）的期限摊销；初始投资成本低于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，记入资本公积--股权投资准备科目。 投资企业在确认被投资单位损益的份额时，应注意以下问题： （1）确认被投资单位净损益的份额时，应在长期股权投资科目下单设损益调整明细科目核算。 （2）在确认被投资单位发生的净亏损时，如果损益调整明细科目不够冲减的，应继续冲减，，而不冲减投资成本、股权投资差额及其他明细科目，此时，损益调整明细科目会出现负数。 （3）在确认被投资单位发生的净亏损而使长期股权投资账面价值减记至零的，尚未摊销的股权投资差额当期不再摊销，直到被投资单位实现净利润，投资企业按分享的份额恢复投资的账面价值至投资成本后再予摊销。在累积计算股权投资的摊销期限时，应不包括暂停摊销的期间。但在按照投资合同确定的投资期限摊销的，应在恢复摊销以后的剩余期限内进行摊销。 （4）投资企业按被投资单位实现的净利润或发生的净亏损，计算应享有或应分担的份额时，应以取得被投资单位股权后发生的净损益为基础，投资前被投资单位实现的净损益不包括在内。投资前被投资单位实现的净损益已包括取得时的初始投资成本中。 应注意的问题有： 　　在计算应享有被投资单位实现的净利润时，应扣除不能由投资企业享有的净利润部分。如中外合资经营企业实现的净利润可以提取一定比例的职工奖励及福利基金，提取后就转入流动负债，不再是所有者权益的内容，因此，投资单位不能对此进行损益调整。 　　投资企业确认被投资单位发生的净亏损，除投资企业对被投资单位有其他额外的责任（如提供担保）以外，一般以投资账面价值减记至零为限，如果以后各期被投资单位实现净利润，投资企业应在计算的收益分享额超过未确认的亏损分担额以后，按超过未确认的亏损分担额的金额，恢复投资的账面价值。 长期债权投资： l．长期债权初始成本的确定 长期债权初始成本：指取得长期债权投资时支付的全部价款。包括税金、手续费等相关费用。 实际支付价款中包含已到期而尚未领取的债券利息，通过“应收利息”帐户核算； 实际支付价款中包含尚未到期的债券利息，通过“长期债权投资-债券投资（应计利息）”帐户核算。 2．长期债权投资的核算 债权投资溢折价 若其差额大于债券的面值即为溢价，若其差额小于债券的面值即为折价。 债券溢折价应在购入日至到期日的期间内摊销。债券溢折价的摊销应计入投资收益。 第六章 主要计算公式： 1．平均年限法计提固定资产折旧 年折旧额 = 企业银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收款项 - 银行已付企业未付款项 = 银行对账单余额 + 企业已收银行未收款项 - 企业已付银行未付款项 1．不带息票据　到期值 = 面值 2．带息票据　　到期值 = 面值 + 到期利息 a）到期值 = 面值 ×（1 + 票面利率 × 时间） b）月利率 = 年利率 / 12 c）日利率 = 月利率 / 30 = 年利率 / 360 票据利息 = 面值 × 票面利率 × 持有期 贴现息 = 票据到期值 × 贴现率 × 贴现期 贴现日数 = 票据期限 - 已持有票据期限 贴现净值 = 票据到期值 - 贴现息 1．外购存货成本 = 购货价（发票价）+ 附带成本（相关费用） 2．自制存货成本 = 实际支出（料、工、费） 3．委托外单位加工存货成本 = 实际成本（材料费、加工费、运费） 4．投资者投入的存货成本 = 评估价（协商价） （1）有发票的村后成本 = 发票价 + 支付的相关费用 ①存在活跃的市场价的存货成本 = 市价 + 相关费用 ②不存在活跃的市场价存货成本 = 现金流量现值 （1）无补价的存货入账成本 = 应收债权账面价 - 进项税+税费 ①收到补价的存货入账成本 = 应收债权账面价 - 进项税 + 税费 - 补价 ②支付补价的存货入账成本