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税款缴库退库管理办法 （征求意见稿） 第一章 总则 第一条（目的和依据）为规范税款缴库及退库管理，保障国家税收收入的安全完整，维护纳税人合法权益，适应税收信息化发展需要，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国国家金库条例》及其实施细则等法律法规，制定本办法。 第二条（适用范围）税务机关、税务人员、纳税人、扣缴义务人、代征代售人办理税款缴库和退库业务，适用本办法。 第三条（缴退库定义）本办法所称税款缴库是指税务机关依照法律法规征收税款应当按照规定的税收征收管理范围和税款预算户汇款方式缴纳税款，税务机关应通知纳税人将税款直接汇入国库待缴库税款专户 办理退税手续当天是指开具《税收收入退还书》或《税收收入电子退还书》、办理应退税款抵扣欠缴税款、应退税款抵缴税款的当天。 第三十二条（退付利息科目应用）退付给纳税人的利息，采用冲减应退税款原入库预算科目的办法，从入库收入中退付。 第三十三条（缴退一致性要求）退库税款预算科目和预算级次应当与原入库税款一致，但是，退库税款有专用退库预算科目，原预算科目、预算级次已修订或国家税务总局另有规定的除外。 第三十四条（报告机制）应退税款超过一定额度标准的，应当事先向上级税务机关报告，具体标准和报告程序由各省、自治区、直辖市和计划单列市（以下简称省）税务机关确定。 第四章税款调库 第三十五条（调库凭证及方式）税务机关办理税款调库时，应当开具《更正（调库）通知书》等凭证，送国库进行业务处理。 税款调库可以采用传递纸质调库凭证的手工调库方式办理，也可以采用通过横向联网电子缴税系统发送电子调库凭证的电子调库方式办理。 第三十六条（调库业务范围）税款调库包括出口货物免抵调、应退税款跨预算科目抵扣欠税、税款更正等业务。 第三十七条（免抵调库流程）退库办理部门根据出口货物免抵调政策办理税款调库时，应当根据《出口货物免抵调库通知单》列明的“免、抵”税数额和免抵调库指标，开具《更正（调库）通知书》，并于开具当日或次日连同《出口货物免抵调库通知单》一起送当地国库办理税款调库手续。 第三十八条（应退抵欠调库流程）纳税人既有应退税款又有欠缴税款并且应退税款与欠缴税款属于不同预算科目 （一）国库数据发生差错、税务机关数据正确的，税务机关应当及时将差错数据情况告知国库，由国库填写《更正（调库）通知书》办理更正调库。 （二）国库和税务机关数据同时发生差错的，由税务机关进行数据红字更正处理，同时填写《更正（调库）通知书》，送国库办理更正调库。 第四十条（其他调库流程）由于政策性原因需要对入库税款预算科目和预算级次等进行调整的，税务机关应当填写《更正（调库）通知书》，送国库办理更正调库。 第五章国库对账 第四十一条（销号与对账方式）银行和国库返回缴库、退库和调库凭证后，税务机关应当与留存凭证的相关项目核对，进行凭证销号和税款对账，确认税款缴库、退库和调库业务的完成，并且完成相关业务税收会计核算原始凭证的收集。 根据税款缴库、退库和调库业务的处理方式，销号和对账可以由税务机关根据国库返回的纸质凭证或电子凭证信息，手工进行销号、对账或者由税收征管系统自动进行电子销号、对账。 第四十二条（销号流程）手工缴库、退库、调库的，税务机关应当在收到银行、国库返回的纸质缴库、退库、调库凭证相关联次的当日或次日进行销号。电子缴库、退库、调库的，税务机关应当在横向联网电子缴税系统返回电子缴库、退库、调库凭证信息的当日进行销号，电子信息未能及时、准确返回的，应当在与国库确认业务办理成功后，手工进行销号。 税务机关应当根据银行收讫章日期或电子缴库凭证的扣款成功日期确认税款上解，国库收讫章日期或电子缴库凭证的入库日期确认税款入库，国库退库转讫章日期或电子退库凭证的退还日期确认税款退库，国库业务章日期或电子调库更正凭证的办理日期确认税款调库。 第四十三条（对账流程）每日、每月、每年业务终了后，县税务机关应当将税款缴库、退库、调库数据与国库预算收入日报表（月报表、年报表）数据进行对账，对账项目包括预算科目、预算级次和税款金额。 省、市（不含县级市）税务机关与国库对账周期由各省税务机关自行确定，但每年业务终了后，必须与同级国库进行对账。 第四十四条（对账不一致的处理）对账不一致时，税务机关数据差错而国库数据正确的，税务机关应当通过数据红字更正方式或补充更正方式处理。 国库和税务机关数据同时差错，或者国库数据差错而税务机关数据正确的，通过税款调库办理。 第四十五条（年终对账要求）国库预算收入年报表核对无误后，税务机关和国库应当分别加盖单位公章和金库业务章予以确认。 第六章监督管理 第四十六条（监督总体要求）税务机关应当强化内部制约机制，严格按照各项法律法规和财经纪律办理税款缴库、退库、调库及销号对账等手续，确保国家税款的安全