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ＣＰＡ考试所得税确认与计量的特殊问题 ＣＰＡ考试所得税确认与计量的特殊问题 　一、资产负债表债务法所得税的确认与计量 　　 　　(一)递延所得税资产的确认和计量 当资产资产账面价值小于其计税基础及负债账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性论文联盟http://Www.LWlm.cOm差异，符合条件的可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产，除企业合并以及直接计人所有者权益的交易或事项外，在确认递延所得税资产的同时，应确认所得税费用。递延所得税资产的确认和计量如图1所示。 　　(二)递延所得税负债的确认和计量当资产账面价值大于其计税基础及负债账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，符合条件的应纳税暂时性差异确认递延所得税负债，除企业合并以及直接计人所有者权益的交易或事项外，在确认递延所得税负债的同时，应确认所得税费用。递延所得税负债的确认和计量如图2所示。 　　(三)所得税费用的确认和计量 按照资产负债表债务法核算所得税的情况下，利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。一是当期所得税。当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务门的所得税金额，即应交所得税，当期所得税应以适用的税收法规为基础计算确定。二是递延所得税。递延所得税是指按照所得税准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相