CPA审计的成本与效益关系的探究.docVIP

CPA审计的成本与效益关系的探究 CPA审计的成本与效益关系的探究 　　一、CPA审计的问题 　　（1）为什么证券市场上还充斥着大量被CPA发表无保留 　　审计意见的虚假会计信息？（2）难道是CPA没有能力发现这些虚假会计信息？对此只有一种解释，即CPA在审计报告中故意隐瞒了虚假会计信息存在的事实。对于影响审计报告质量的因素，不同的学者持不同的观点，而从根本上说CPA作为审计报告的提供主体，真正影响审计报告质量的是CPA的审计行为。 　　二、CPA审计行为的收益成本分析 　　收益主要包括：一是物质收益，其主要影响因素是客户的数量、客户的计费基础和CPA与管理层合谋的程度；二是精神收益即CPA恪守独立、客观、公正的职业道德并被社会认可后所带来的满足感和成就感。CPA实施审计行为的成本包括直接成本和间接成本，直接成本如人工费、差旅费等必需支出，这对实施何种审计行为影响不大。间接成本是指CPA由于出具不实审计报告被查处后的法律惩罚支出。 　　三、不同审计报告需求环境下的审计行为分析 　　（1）低质量审计报告需求环境下审计行为分析。在低质量审计报告需求强劲的环境下，精神激励与约束基本上不起作用，所以CPA的收益主要取决于物质利益收入。在影响物质利益收入的三个因素中，最主要并起决定作用的因素是与管理层的合谋程度，因为CPA如果不与管理层合谋，将意味着失去客户资源，而此时客户的审计收费