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湖南信息科学职业学院 毕业论文 论企业应收账款的风险规避 学生姓名：徐 菲 学 号：1104030342 年级专业：二〇一一级财务管理 指导老师：易 佳 系 部：管理科学与工程系 湖南·长沙 二O一四年三月 目 录 摘要 3 1. 前言 3 2. 企业应收账款的现状 3 2.1 企业应收账款的成因 3 2.1.1 企业经营环境的影响 3 2.1.2 企业内部的原因 3 2.2 应收账款风险对企业的影响 4 2.2.1 虚增利润 4 2.2.2 加速企业的现金流出 4 2.2.3 增加坏账风险 4 2.2.4 增加企业费用 4 3. 加强应收账款风险的防范与管理 5 3.1 加强应收账款的内部管理 5 3.2 按比例提取坏账准备 5 3.3 对客户的信用进行评估，确定赊销规模 6 3.4 制定切实可行的信用政策 6 4.结束语 6 参考文献 7 致 谢 7 论企业应收账款的风险规避 作 者：徐 菲 指导老师：易 佳 (湖南信息科学职业学院管理科学与工程系2011级财务管理，长沙 410128) 摘要：随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额明显增多，对应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。本文拟对加强应收账款管理作一些探讨 随着市场竞争的日趋激烈，作为市场一份子的企业，为了在竞争中求得生存，常常采用赊销手段来壮大自己的市场占有份额，尤其是在市场疲软、银根紧缩、资金匮乏的情况下，赊销对企业销售产品、开拓新市场具有更重要的促销作用。在这种销售策略的推动下，企业的应收账款不断增加,经营的危险性与日剧增。 2.1.2 企业内部的原因 第一,内控制度不健全，管理职责不清。企业基础管理工作薄弱，经济合同和相关的档案数据保管不完善，是应收账款管理工作的重大缺陷之一。 第二，指标体系不科学。企业在设置考核指标时，往往过分强调产值、收入和利润指标，没有对应收账款的回收和存货占用资金的情况进行考核，导致经营者盲目地追求产值、追求收入、追求利润，而无视应收账款的重要性。 第三，缺乏应有的风险意识。企业在建立信用关系时，常常忽视对客户资信的调查了解，在进行业务来往时，采用先交货后收款的方法来盲目地追求市场占有率，从而为应收账款的发生和回收带来了风险。 2.2 应收账款风险对企业的影响 2.2.1 虚增利润 我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。应收账款发生时的会计处理是借记。应收账款发生时的会计处理是借记。应收账款”贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入。在一定程度上虚增了企业的利润。 2.2.2 加速企业的现金流出 从应收账款的会计处理上也可以看出。赊销所确定的收入当时并未真正使企业现金流人增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。在企业应收账敦金额很大的情况下，会给企业资金周转增加负担。 2.2.3 增加坏账风险 会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备。坏账准备率一般为3％一5％(特殊企业除外)。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。 2.2.4 增加企业费用 大量应收账款形成必然使管理应收账款的机会成本增加。对于应收账款量多、金额大的企业，除了管理应收账款的财务人员，企业还增设清欠办。清欠人员的差旅费、补贴等各种催款费用支出增加了企业的费用支出。当由于欠款发生纠纷不得不进行法律诉讼时，将会耗费企业的大量人力物力。 3. 加强应收账款风险的防范与管理 3.1 加强应收账款的内部管理 第一，建立销售与应收账款内部控制系统。一个有效运行的销售与应收账款内部控制系统可以通过不同岗位的牵制与协调及时传送、反馈销售与收款过程中的各种信息，这是防范、降低应收账款回收风险的前提。同时，应坚持不相容职务分离制度。 第二，把握应收账款的限额并建立健全赊销审批制度。一是企业应制定明确的信用额度管理办法。财务部门负责数据传递和信息反馈，销售部门负责客户的联系和款项催收，共同负责客户的信用额度的确定。二是企业要对信用限额的执行情况进行定期检查和分析，确保信用限额制定的安全性和合理性。三是企业还应建立赊销审批制度，在销售部门内部分别规定部门领导、业务科长等各级授权人批准，有利于控制赊销的限度。 第三，建立坏账准备金制度，防范财务风险。一是按照新的企业会计准则规定，采用备抵法处理企业因坏账而遭受的坏账损失；二是建立坏账准备，等坏账实际生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款，这样体现了会计的配比原则，又避免了企业的明盈实亏。 第四，业绩考核制度。企业应建立起以销售现金流量和货款回笼业绩为标准的考核制度，在这种标准下，