论应收账款的风险规避毕业论文7.docVIP

湖南信息科学职业学院 毕 业 论 文 论应收账款的风险规避 学生姓名：曹登磊 学 号：1104030161 年级专业：二0一一级财务管理 指导老师：陈凤为 系 部：管理科学与工程系 湖南·长沙 二0一四年三月 目 录 摘要 1 1.前言 1 2.企业应收账款中存在的风险 1 2.1损失估计风险 1 2.2资金枯竭风险 2 2.3成本性险 2 2.4资金回收风险 2 2.5企业风险防范意识淡薄 3 3.企业应收账的风险款原因分析 3 3.1缺乏信用资质评估 3 3.2风险意识不强 3 3.3债务人经营困难及债务人死亡或诈骗 4 4.企业应收账款风险防范对策措施 4 4.1正式签订合同之前对客户的资信调查评估 4 4.2建立有效的应收帐款内部控制制度 5 4.3建立责任制度并加强应收账款的催收工作 5 4.4建立应收账款坏账准备制度 6 结束语 6 参考文献 6 致谢 7 论应收账款的风险规避 作 者：曹登磊 指导老师：陈凤为 (湖南信息科学职业学院管理科学与工程系2004级财务管理，长沙 410151) 摘要：应收账款管理是企业资金管理的重要组成部分,关系到企业的现金流量和再生产的资金需要。加强企业应收账款的管理和监控,成为盘活企业资金存量,提高资金使用效率,增强企业市场竞争能力的一个重要环节。本文通过对企业应收账款的成因分析,从正确估算赊销成本,建立应收账款审批制度,加强财务监督,完善应收账款的日常管理,及时催收等方面,对应收账款的风险控制进行了全面阐述。树立坏账风险意识、建立健全应收账款内部控制制度、强化应收账款的日常管理是企业应收账款管理与控制的有效方法和手段。 关键词：应收账款；风险规避；内部控制 1前言 随着我国市场经济的发展，市场竞争日益激烈，目前市场上基本都是供大于求的买方市场。为了扩大产品销售规模，提高市场占有率，增加销售收入，企业除了依靠产品质量、价格、售后服务扩大销售外，赊销也成为扩大销售的主要手段。赊销必然形成应收账款，赊销越多，应收账款占用的资金越多，给企业正常经营带来的风险越大。强化应收账款管理，完善应收账款的管理机制，对降低企业财务风险，提高经济效益具有重要意义。本文针对我国企业应收账款的现状，对其存在的风险、形成原因进行简要分析，并提出几点防范与控制的措施。 2．企业应收账款中存在的风险 2.1损失估计风险 应收账款夸大了企业的经营成果,虚增利润和资产,降低了企业的资金使用效率。我国企业采用的是权责发生制,发生的当期赊销全部计入当期收入。企业财务帐上利润增加,现金流入不一定如期实现。首先,应收账款增加使得流动资产增加,企业的总资产必然增多,造成了所有者权益大,负债低的假象,掩盖了坏账损失,助长了企业虚增资产。同时虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,加大企业的风险成本。其次,会加速企业现金大量流出。原因是:第一企业流转税的支出,流转税是以销售为计算依据,企业必须按时以现金缴纳;第二,所得税的支出,应收账款产生了利润,所得税必须按时以现金支付,但现金收入没有到帐;第三,现金利润的分配及垫付股东分红,同样也是要以现金支付,而企业的现金收入并未到帐。因此损失不能充分和及时地估计,从而可能造成管理者的疏忽大意甚至决策失误 2.2资金枯竭风险 赊销使企业获得了冠冕堂皇的账面效益,然而它的代价是,不得不用本来就稀有珍贵的流动资金去垫付还没有真正实现的流转税、所得税甚至是股东红利。对企业营业周期有影响,使企业生产循环不畅。营业周期长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数。不合理的应收账款的存在使企业营业周期延长,影响了企业资金循环,大量的流动资金沉淀在非生产环节,造成企业现 金短缺,严重影响企业正常的生产经营。这自然加剧了资金链的紧张,日常开支项目也难以维系,甚至虚盈实亏,严重时必然导致资金枯竭,直逼企业生命极限。 2.3成本性风险 是指应收账款的发生给企业所增加的成本费用额,可能超过给企业带来销售利润增加的机会。应收账款拖欠造成的隐形损失,即应收账款机会成本、管理成本、坏账成本及应收账款的时间价值。机会成本,是指资金投放在应收账款上而丧失其它收入,如投资于有价证券的利息收入。因是一种隐含成本,所以许多企业置巨大的机会成本于不顾,以致造成严重决策失误。管理成本,是对客户资信调查费用,催款时发生的通讯邮资费、差旅费、收账费用。坏账成本,基于商业信用产生的应收账款由于种种原因,可能无法收回而形成坏账,给应收账款持有企业带来重大损失。 2.4资金回收风险 有应收账款,就一定有坏账损失。坏账损失,是指因各种原因不能收回的应收账款所形成的坏账而导致的损失。坏账损失成本根据应收账总额与相关的坏账准备提取率计算得出。应收账款数额越大,就意味着坏账损失程度