某公司应收账款管理研究毕业论文.docVIP

绪论 1 1 绪论 1.1 研究的目的及意义 1.1.1 研究背景 在现代企业经营过程中，应收账款作为一种信用手段和营销策略，能够充分 挖掘和利用企业的现有生产能力，提高企业产品的市场占用率，扩大销售，实现 利润增长。企业在采取赊销方式促进销售、减少存货的同时，会因持有应收账款 而付出一定的代价，主要包括机会成本、管理成本、坏账成本。大量的应收账款 消弱了企业短期偿债能力，而且随着现金流量的减少，又直接影响到企业的支付 能力、偿债能力和周转能力。如果应收账款管理不当，会导致呆账、坏账，不仅 会使企业的资金周转发生困难，更严重的可能导致企业破产。 1.1.2 研究目的和意义 应收账款的发生是激烈的商业竞争、销售与收款的时间差距等所引起的必然 结果。在商业竞争日益激烈的今天，应收账款的存在不可避免。所以应收账款管 理是企业管理活动中永恒的旋律。 应收账款作为企业营运资金管理的一项重要内容，它直接影响企业营运资金 的周转和经济效益。缺失对应收账款的管理，就会加大资金占用的机会成本，增 加坏账损失，降低企业资金的周转速度，容易造成企业应收账款金额增加、时间 拉长、风险增高，导致企业资产质量严重下降。 应收账款还会夸大企业的经营成果，给人造成利润增加的错觉而并未真正实 现现金的流入。并且加大了企业相关现金支出，丧失更多的投资机会。因此，完 善应收账款管理制度、建立科学的管理体制，可以优化企业的现金流量，降低应 收账款管理成本，对应收账款的控制具有重要意义。 1.2 国内外的研究现状 西安工业大学北方信息工程学院毕业设计(论文) 2 1.2.1 国外研究情况 在西方，企业信用管理是一门重要的学科，西方国家比较流行的应收账款管 理方法是应收账款有价证劵化和保理业务： 从企业的投资融资角度探讨应收账款保理问题，由于企业应收账款的存在， 减少了企业在一定时期的现金流量，而应收账款是具有一定信用的资产，那么可 以通过信用评估，与金融机构或非金融机构签订协议，把应收账款作为金融产品 进行交易，从而达到投资融资的经济活动的目的。 持有应收账款的企业与信贷机构或代理商订立合同，以应收账款作为担保 品，在规定的期限内企业有权以一定额度为限借用资金，这就是一种抵押的融资 行为。 应收账款质押担保在许多国家尤其是欧美等发达国家的融资体系中已占据 重要地位。联合国国际贸易法委员会颁布了《2001 年联合国国际贸易中应收账 款让与公约》。各国商业银行还专门成立了应收账款担保(保理)联盟，制定共同 的规则。促进应收账款融资。例如，美国《统一商法典》(UCC)建立了高效的动 产担保制度，成为美国动产担保的核心法律，包括应收账款在内的动产质押融资 已经占到了中小企业融资的70％。加拿大于20 世纪60-70 年代仿效美国UCC 第 九章建立了本国的动产担保法律制度。 企业将应收账款出让给信贷机构，根据销售发票金额减去允许客户在付款时 扣除的现金折扣和信贷机构收取的佣金以及在应收账款上可能发生的销售退回 和折让而保留的扣款后的余额确定所需资金，这在一定程度上减少了应收账款挂 账，盘活企业资金，也是一种出让的融资行为。 1.2.2 国内研究情况 闫培金（2001）从企业内部管理规划与制度，财务会计准则的角度进行了详 细的研究，阐述了对应收账款的产生进行事前预防以及日常的管理。经营管理者 在企业中腰解决的基本问题似乎可归结为两个方面，一是激励问题，二是约束问 题，此两方面的问题均与内部控制有着密不可分的关系。要管好一个企业，立于 不败之地完善内部控制就成为一个必要条件。 袁秀兰（2005）从企业的角度来看，首先在应收账款发生之前加强事前控制， 在实行赊销业务前要采用“5C”（品德、能力、资本、担保和条件）系统对购买 方的偿债能力与信用状况进行调查并做出判断，其次要健全企业内部管理制度， 制定相应的工作流程，明确划分销售、财务、信用管理和采购部门的记录和数据， 西安工业大学北方信息工程学院毕业设计(论文) 3 以确保企业财产的安全回收。 应收账款质押融资在我国的发展历程与我国相关法律的完善进程是一致的。 《物权法》之前，由于抵押融资主要依赖和参照《担保法》和《合同法》等法律 的相关规定。相应地，应收账款质押业务的开展也需要在此框架下讨论其可行性。 长期以来，虽然商业银行等金融机构也一直在探索由不动产抵押到动产抵押融资 的模式，但企业融资担保仍高度依赖于不动产。这也导致了不动产缺乏的中小企 业从银行获得贷款日益困难。很明显，在原有的有关担保的法律框架下。房地产 等不动产成为银行的主要间接资产，也加大了企业和银行的风险，而依据《物权 法》大力发展应收账款质押融资，则可以在一定程度上缓解不动产担保贷款集中 产生的影响，更重要的是为中小企业融资提供了一种新的融资方式。依据《物权 法