2009年会计从业资格考试会计电算化模拟试题63553.pptVIP

第一节 会计凭证的意义 会计工作的主要流程 会计凭证的有关概念 1.会计凭证——是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。 2.原始凭证——是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。 3.记账凭证——是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额，作为登记账簿直接依据的会计凭证。 二、 会计凭证的种类 第三节 记账凭证 （三）按是否经过汇总分类 1.一次记账凭证（非汇总记账凭证） 一张记账凭证只记录一笔经济业务的记账凭证。如前面所介绍的：收款凭证、付款凭证和转账凭证。 第六章 会计账簿的种类 （三） 错账更正方法 错账是指已经登记账簿后发现的错误，记账凭证错误，未登记入账的不是错账，重新编制记账凭证即可。 账簿的错误记录必须按规定方法更正。 错账更正的方法共有三种，应注意根据不同的错误情况采用不同的更正方法。 2、红字全部冲销 账户按经济内容分类 一、会计核算组织程序的含义 会计核算组织程序——又称“账务处理程序”、“会计核算形式”；是指账簿组织、记账程序和方法相互结合处理会计账务的方式。 会计核算组织程序的构成 二、会计核算组织程序的种类 我国会计工作中使用的会计核算形式，常见的有六种： 1、记账凭证会计核算形式； 2、科目汇总表会计核算形式； 3、汇总记账凭证会计核算形式； 4、多栏式日记账会计核算形式； 5、日记总账会计核算形式； 6、通用日记账会计核算形式。 记账凭证核算程序优缺点和适用范围 （一）优点 1、总账能详细反映经济业务的发生情况； 2、记账程序简洁明了，易于理解和操作。 （二）缺点 1、登记总账的工作量大：因为总账根据每一张记账凭证登记，所以总账登记工作量繁重。 2、工作效率低，对会计信息质量有影响。 科目汇总表核算组织程序 科目汇总表核算组织程序的特点：定期编制汇科目汇总表，直接根据科目汇总表登记总账。 （一）优点 1、通过科目汇总表定期将记账凭证汇总后登记总账，减少了登记总账的工作量； 2、能通过科目汇总表试算平衡。 （二）缺点 科目汇总表只能汇总各账户的本期借方发生额和贷方发生额，无法反映账户的对应关系，不便于日后检查、分析。 汇总记账凭证核算组织程序的特点 定期编制汇总记账凭证，直接根据汇总记账凭证登记总账。 （一）优点 1、将会计凭证汇总后记入总账，简化了总账的登记工作； 2、收款凭证以借方账户为主，按对应的贷方账户加以汇总，付款凭证和转账凭证以贷方账户为主，按对应的借方账户进行汇总，简化了凭证的整理和归类工作； 3、对记账凭证汇总时反映账户的对应关系，减少了记账过程中的差错。 四、汇总记账凭证的编制（难点） （一）如何编制汇总记账凭证 2、区别 （1）汇总期限不同； （2）汇总张数不同； （3）反映账户对应关系不同； （4）反映经济业务的内容不同； 三种主要的账务处理程序的异同 造成账实不符的原因 1、财产物资保管过程中发生的自然损耗以及保管不善造成的损失； 2、财产物资收发过程中的错收、错付； 3、计量或检验不准确而造成的多收多付或少收少付； 4、记账错误造成的漏记、重复记或计算不准。 5、贪污盗窃、营私舞弊造成的财产物资损失。 （一）按清查的对象和范围分类 （一）按清查的对象和范围分类 （一）按清查的对象和范围分类 （二）按清查的时间分类 永续盘存制与实地盘存制比较 永续盘存制与实地盘存制比较 银行存款余额调节表 “待处理财产损溢”账户的结构 2、账务处理 （货币资金类） 2、账务处理 （存货类） 2、账务处理 （固定资产） 2、账务处理 （往来款项） 第十章 财务报告 1、按服务对象分类 2、按反映的经济内容分类 3、按编报时间分类 4、按编制单位分类 5、按会计主体分类 6、按报表性态分类 7、按报表的主辅关系 1、直接填列 （1）根据总账科目余额直接填列——凡是表内项目与总账科目完全一致的。绝大多数项目采用直接填列。 （2）根据明细账科目余额直接填列——凡是表内项目与明细账账科目完全一致的。 如：一年内到期的长期投资等项目。 2、分析计算填列 （1）根据总账科目余额计算合计数填列 如：货币资金、存货项目等。 （2）根据总账科目余额计算抵减数填列 如：短期投资、长期投资、无形资产等项目。 （3）根据明细账科目余额计算合计数填列 如：应收账款、应付账款等项目。 （3）根据表内相关项目抵消计算填列 如：固定资产净值、固定资产净额等项目。 多步式利润表 基本结构