初级实务 串讲班(笔试)2.docVIP

第四章　收　入 　　一、销售商品收入　　1.确认条件　　2.会计处理　　（1）一般销售：确认收入、结转成本　　（2）不符合确认收入的发出商品　　（3）现金折扣、商业折扣、销售折让的账务处理　　（4）销售退回的处理　　（5）预收款销售　　（6）支付手续费代销 　　二、提供劳务收入　　1.确认原则　　（1）在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议价款，确认方法可参照商品销售收入的确认原则。　　（2）劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。　　（3）如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的：　　①如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；　　②如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；　　③如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，则不应确认收入，但应将已经发生的成本确认为当期损益（主营业务成本或其他业务成本）。 　　2.完工百分比法的核算　　　　三、让渡资产使用权的使用费收入　　 第五章　费　用 　　　　一、营业成本　　1.主营业务成本　　2.其他业务成本　　　　　　二、营业税金及附加　　营业税金及附加是企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。　　三、期间费用　　1.销售费用内容　　2.管理费用内容　　3.财务费用内容　　　　 第六章　利　润 　　一、利润的构成　　1.营业利润　　2.利润总额　　3.净利润　　　　　　二、营业外收支的内容 　　三、所得税费用　　1.应交所得税的计算　　（1）应交所得税额＝应纳税所得额×所得税税率　　（2）应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额　　2.所得税费用　　（1）所得税费用（或收益）＝当期所得税＋递延所得税费用（－递延所得税收益）　　（2）所得税费用的账务处理　　企业所得税核算应采用资产负债表债务法。企业应根据所得税准则的规定，对当期应交所得税加以调整计算后，据以确认应从当期利润总额中扣除的所得税费用。通过“所得税费用”科目核算。　　　　　　四、本年利润的结转 第七章　财务报告 　　　　一、财务报表的组成　　财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。　　　　　　二、资产负债表的编制　　1.根据单一或多个总账科目余额填列。　　2.根据明细科目余额计算填列。　　3.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。　　4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。　　5.综合运用上述填列方法分析填列。 　　三、利润表的编制　　第一步，以营业收入为基础，计算营业利润。　　营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）；　　第二步，以营业利润为基础，计算利润总额。　　利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出；　　第三步，以利润总额为基础，计算净利润。　　净利润＝利润总额－所得税费用；　　第四步，以净利润为基础，计算每股收益。　　第五步，以净利润和其他综合收益为基础，计算综合收益总额。 　　四、现金流量表　　1.现金流量的概念　　2.现金流量的分类　　3.主要现金流量的计算　　销售商品、提供劳务收到的现金＝当期销售商品、提供劳务收到的现金＋当期收回前期的应收账款和应收票据＋当期预收的款项－当期销售退回支付的现金＋当期收回前期核销的坏账损失　　销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”＋应收账款本期减少额（期初余额－期末余额）＋应收票据本期减少额（期初余额－期末余额）＋预收款项本期增加额（期末余额－期初余额）± 特殊调整业务 　　　　　　五、所有者权益变动表　　　　　　六、附注（主要内容）　　　　 第八章　产品成本核算 　　　　一、要素费用的归集和分配　　设“生产成本”和“制造费用”账户，在“生产成本”账户下设置“基本生产成本”、“辅助生产成本”等明细账户。在“基本生产成本”下还应按照具体的成本核算对象再设置三级明细科目。　　　　1.材料、燃料、动力的归集和分配　　2.职工薪酬的归集和分配 　　3.辅助生产成本的核算　　（1）基本思路　　辅助生产成本的归集和分配，是通过“辅助生产成本”科目进行的