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第三章 企业税收特征 企业税收特征是企业税收缴纳活动中所形成的反映企业税收缴纳情况的涉税特征，它是由一些具体的涉税指标来体现的。 企业从事经济活动涉及哪些税金、实现了多少税金、缴纳了多少税金、欠缴多少税金、税金的结构比例等等一系列的税收情况，直接影响国民收入在国家与企业间的利益分配关系，同时分别反映税务部门与企业征纳双方的征管质量与诚实信益。因此，企业税收特征既是税收政策调整、税收收入组织的决定因素，也是税务征管质量考核、企业诚信评价的基础。正确、客观地描述企业的税收特征，是税收分析的一项重要内容 第一节 税收规模及其变化趋势 一、税收规模及其变化趋势分析的意义 税收规模是指一定税源环境下税收产出总量的大小或水平。研究税收规模的大小及其变化趋势，有以下几个方面的意义： （一）税收收入作为财政收入的主要组织部分，税收规模可以反映地区间的财力水平和差异。 （二）税收收入作为GDP的重要组成部分，分析税收规模是研究GDP结构和宏观税收负担水平的基础。 （三）分析税收规模水平，是科学编制税收计划的基础。 （四）分析不同税源环境下的税收规模水平，是税收收入组织工作确定重点管理对象和成本效益管理的决策依据。 二、指标说明与数据处理 反映税收规模情况的指标主要有税收收入总额及其增长率。前者描述规模水平，后者说明变化趋势。 税收总额：是指一定税源条件下各种税收的合计数，它说明了一定税源条件下的税收总量水平。税收总额是税收管理的目标对象，是税收计划编制的主体内容。因此，这一数额通常是指税收收入实际入库数。在重点税源监控指标体系中，这一指标由企业各项税收的合计数求得。 税收增长率：是指不同税收会计期间的税收差额与基期税收收入的比值，它反映不同税收会计期间税收收入的变化程度。它是分析考核税收收入变化情况的重要指标，由不同期间税收总量的计算得出。 分析税收规模水平，主要方法是比较分析。即必须寻找一个参照系数，通过参照对比才能给予一个可想象的量化规模水平。从税收收入的经济成分和社会职能分析，其参加系数经常借助GDP或财政收入。即：GDP的构成中，税收的比例有多大；财政收入构成中，税收收入的比例有多大。对不同税源条件下税收收入规模的分析，其参照系经常是不同地区、不同时间和样本与总体关系相互参照。 三、重点税源企业的税收规模水平及其分布 2009年国家税务总局直接监控的重点税源企业户数为74995户，比上年增加6323户，增长9.2%。其中，国税局系统监控企业41848户，比上年增加3629户，增长9.5%；地税局系统监控企业41778户，比上年增加3796户，增长9.9%；国地税共同监控企业8631户。 2009年，重点税源企业累计上缴税收29087.13亿元，占全国扣除海关代征进口税收和免抵调增增值税后税收收入的54.9%，比上年提高0.8个百分点。　 分行业看，2009年制造业重点税源企业上缴税收12334.86亿元，占42.4%；采矿业重点税源企业上缴税收2508.8亿元，占8.6%；电力燃气及水的生产供应业重点税源企业上缴税收1887.25亿元，占6.5%；金融、保险业重点税源企业上缴税收4695.17亿元，占16.1%；批发和零售业重点税源企业上缴税收2583.7亿元，占8.9%；信息传输、计算机服务和软件业重点税源企业上缴税收1064.87亿元，占3.7%；房地产业重点税源企业上缴税收1801.81亿元，占6.2%。 从企业登记注册类型看，2009年重点税源企业中，内资企业上缴税收22302.14亿元，占76.7%；港、澳、台投资企业上缴税收2177.72亿元，占7.5%；外商投资企业上缴税收4534.44亿元，占15.6%。内资企业中的国有企业上缴税收6283.64亿元，占重点税源已缴税收的21.6%；集体企业上缴税收149.77亿元，占0.5%；有限责任公司上缴税收6867.74亿元，占23.6%；股份有限公司上缴税收7352.55亿元，占25.3%；私营企业上缴税收1058.34亿元，占3.6%。 分区域看，2009年度东部地区重点税源企业共上缴税收19332.88亿元，占重点税源全部税收的66.5%；中部地区上缴税收5176.81亿元，占17.8%；西部地区上缴税收4577.44亿元，占15.7%。 从纳税规模看，2009年重点税源企业中上缴税收大于10亿元的企业有281户，仅占重点税源企业总户数的0.4%，但其上缴税收占全部重点税源税收的比重达到39.9%；上缴税收在1亿元～10亿元的企业户数占4.6%，税收占28.1%；上缴税收在1000万元～1亿元的企业户数占36.1%，税收占27%；上缴税收在1000万元以下的企业户数占58.9%，税收仅占5.1%。 1