COSO的演变分析——以五大要素为主.pdfVIP

两 犀 交 流 COSO的演变分析 — — 以五大要素为主 ◆ 王怡心 内部控制的主要功能是降低机 容。系由COSO1992基础版，引起 美国较小型公开发行公司的指引。 构达不到 目标的可能风险，以促使 各界关心防止财务报表的重点，在 再者，2013年COSO版更进一步更 机构达成既定的营运 目标。COSO内 于 良好的内部控制。因为2001年安 详细说明各个要素，包括财务层面 部控制整合架构，自1992年至今有 然案发生，导致美国通过沙宾法案， 和非财务层面的内控，也提及董事 二十多年，在此针对COS0不同版本 COSO2006版使得 内部控制更加聚 会成员和管理阶层是落实内部控制 的内部控制之定义和要素的相同点 焦于财务报导的目标，并顾及执行 的重要负责人，强调必须透过董事 和相异点，来分析COSO演变过程 内 内部控制的成本与效益考量，作为 会和管理阶层的相关监督才能有效 构的负责人都是从该组织外部招聘 院在其 内部设立了内部审计支持小 加内部审计的事前审计，常常面临 的。在新近招聘的100位内部审计机 组，该小组由两个部门的20名工作 着 内部阻力和组织内部的争论。最 构负责人中，外部招聘人员就达到 人员组成。 后，一些公共组织的领导仍然对设 58人，内部招聘人员为42人。可以 4．内部审计工作已经赢得公众 立独立的内部审计机构心存忧虑 ， 预见，这些专业人士的汇集将有助 更多的关注。在该法案颁布后，新闻 担心会削弱其组织的自主权。因此， 于提高内部审计机构的独立性和专 媒体对 内部审计进行的专题报道的 有些领导倾向于故意误导重新设置 业性。为了支持内部审计机构，韩国 数量大量增加。随着公众对 内部审 内部审计职能的问题，让韩国审计 审计监察院提供了专门针对 内部审 计关注度的不断升高，公共部门改 监察院寻求对内部审计机构的过度 计机构新招募的人员培训计划。 革内部审计的努力影响到了私营部 控制和管理。 3．审计监察院与内部审计机构 门。私营企业，例如，三星公司在披 公共部门内部审计法案是韩国 的合作关系已扩展至一些新的领域。 露的内部审计结果中，强调了该公 审计监察院借助公众的支持，在改 韩国审计监察院制定了内部审计准 司消除内部的欺诈和腐败行为，以 革 内部审计制度方面取得的一个重 则 ，可供开展内部审计业务和对 内 及加强该公司内部审计和监察机构 大成果。然而，改进法律框架仅仅是 部审计机构进行管理。韩国审计监 的强烈意愿 。 在朝着实现内部审计独立性和提升 察院还与内部审计机构密切合作， 一 年来，尽管韩国审计监察院 审计能力的漫长且崎岖的道路上跨 制定更加具体化的审计指南和审计 取得了一系列巨大的成就，但仍有 出的第一步。事实上，在切实保证 内 手册。自2010年 10月以来，审计监 诸多的挑战摆在眼前。首先，内部审 部审计机构平稳开展工作及审计监 察院联合协调委员会和内部审计机 计结果的披露还不够充分。根据最 察院与内部审计机构之间建立合作 构 已经在进行这些工作。并且在 近对 156家公共机构的调查结果来 关系方面，还面临着许多挑战。韩国 2011年5月，委员会成功地制定出公 看，仅有55％的内部审计结果向公 审计监察院也需要进一步加强对内 共部门内部审计的长期发展规划。 众进行公告。在披露的内部审计结 部审计机构的领导。o 2011年7月，韩国审计监察院依据该 果当中，仅有一小部分将完整的报 (本文译 自 《北京宣言》国际研 项法案，完成了对内部审计机构绩 告向社会进行公告。其次，在拓展内 讨会韩国论文，编译、校对者单位： 效的首次综合评估。另外，为更好地 部审计业务权限方面，在许多公共 审计署审计科研所 ，邮政编码 ： 支持内部审计师的工作，审计监察 组织中比预期的要慢许多。例如，增 100086，电子邮箱：mengxiu@126．com) 20139·中国 l坤计 41 -__l霍盈圃幽 i 达成内部