全面风险管理模式下企业内部审计角色嬗变及方法演进.pdf

大摘要 全面风险管理模式下企业内部审计的角色嬗变 及方法演进 大 摘 要 企业全面风险管理（Enterprise Risk Management，以下均简称为 ERM） 是二十世纪 90 年代中后期开始在国外盛行开来的一种管理模式。由于其全过 程、全方位地关注企业的各项风险，并对关键的风险加以管理，因此在增强企 业的生存能力、促进企业的可持续发展、保证企业的增值等方面，它都具有独 到的优势。我国的大多数企业虽然还对此种管理模式不甚了解，但有识之士和 我国政府已开始对此高度关注，并意识到了它的价值所在。国务院国有资产监 督管理委员会已要求中央企业率先尝试按 ERM 模式进行管理。企业一旦实施全 面风险管理，就意味着企业将建立起更严密的组织结构和更完善的内部控制体 系，管理中也会更多地使用科学的方法，企业员工受到“风险文化”的熏陶， 其素质也会得到提高。在此情况下，企业的内部审计还有存在的价值吗？如果 有，其在企业中又将扮演怎样的角色呢？基于上述背景，本文着重在以下几方 面进行了研究，并得出了相关结论。 1、关于ERM 本文首先对 ERM 的定义、概念框架、管理流程及现状进行了综合研究，并 在本文中对上述内容作了系统阐述，同时还指出了 ERM 在我国企业中推行的现 实意义：有效地保障企业的生存，帮助企业获得最大程度的增值及减轻管理层 承担各种责任的压力。 2、关于内部审计的角色演变 本文站在历史的角度，动态研究了内部审计在企业中存在价值的演变过程， 指出企业所处的内外环境直接影响着内部审计在企业中的存在价值，并对不同 历史时期的内部审计的存在价值得出了明确的结论，尤其对当代 ERM 模式在企 业中得以推行的情况下内部审计的存在价值及角色定位作了重点论述：ERM 模 式下的当代企业中内部审计的存在价值为风险预警和风险防范；其角色可被比 喻为公司治理结构中的重要基石。 3、关于内部审计方法 大摘要 由于ERM模式下内部审计不同于以往的角色定位（从配角转变为主角），使 其业务活动所要达到的目标及业务活动所涉及的领域都有了巨大的转变，因此 内部审计方法也开始发生变化。本文仍站在历史的角度，一方面回顾内部审计 方法曾经有过的演变历程，另一方面指出 ERM 环境下内部审计最适宜采用的方 法——风险管理基础审计方法。本文对风险管理基础审计方法的基本流程作了 详细论述。 4、关于风险管理基础审计方法的实施 在 ERM 模式下开展内部审计工作必然会涉及到对风险进行定性和定量评估 的工作。其中对风险的定量评估又离不开风险模型的建立，如果风险模型建立 的工作滞后，会直接影响风险管理基础方法的实施。而建立风险模型是实务中 存在的巨大的难题。本文选取现有的某一财务风险模型，并以此为工具，按照 风险管理基础审计的流程模拟实施了审计的过程。通过上述模拟，本文希望起 到呼吁专业人士对风险模型的开发投入更多关注的作用，以便有更多的专业人 士能行动起来致力于开发各种类型的风险模型的工作，使风险管理基础审计方 法在实务中能更加顺利地实施。 5、关于未来工作的展望 由于ERM在我国企业中的实施尚处于起步阶段，因此风险管理基础审计方 法在实务中的具体运用还有一段过程，但业内人士完全可以利用这个过程中做 以下工作：①密切关注ERM模式在我国的推进情况；②追踪已实施ERM模式的 企业，针对其内部审计在实务中的运行情况收集信息并加以分析，以研究如何 推进风险管理基础方法在实务中加以运用；③进行各类风险模型的开发与应用 研究。 关键词：企业全面风险管理（ERM）；内部审计价值；公司治理；审计方法； 风险评估 摘 要 摘 要 企业全面风险管理（Enterprise Risk Management，文中均简称为 ERM）是二十 世纪90年代中后期开始在国外盛行开来的一种管理模式。由于其全过程、全方位地关 注企业的各项风险，并对关键的风险加以管理，