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一、单项选择题,本题型共12小题.每小题2分,共计24分。每小题只有-个正确答案,请从每小题的备选答案中选出-个正确的答案。涉及计算的,如有小数,保留两位小数,两位小数后四舍五入。? 1欣叶公司以人民币为记账本位币.采用交易发生目的即期汇率折算外币业务。2013年初欣叶公司购入国外A、B公司的股票投资,分别支付31万美元、105万美元,分别划分为交易性金融资产和可供出售金融资产核算,交易当日汇率为1美元=6.5元人民币。2013年末,交易性金融资产、可供出售金融资产的公允价值分别为40万美元、120万美元,2013年12月31日的即期汇率为1美元=6.27元人民币,则欣叶公司2013年因上述资产影响损益的金额为( )。 A.49.3万元 B.56.43万元 C.94.05万元 D.69.9万元 参考答案:A 参考解析: 欣叶公司2013年因上述资产影响损益的金额=6.27×40—31×6.5=49.3(万元) 【思路点拨】本题中可供出售金融资产为非货币性项目,汇兑差额作为公允价值变动处理,计入资本公积,不影响当期损益。 2 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%,本月发出一批A材料委托乙公司加工成产品。A材料属于消费税应税物资(非金银首饰),该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。乙公司为增值税一般纳税人,材料的实际成本为108万元,甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工9万元和增值税1.53万元,另支付运杂费2万元。则甲公司收回的委托加工物资人账价值为( )。 A.117万元 B.119万元 C.130.7万元 D.132万元 参考答案:D 参考解析: 收回该批产品的入账价值=108+9+(108+9)/(1-10%)×10%+2=132(万元) 3 2010年5月,甲公司用一批账面价值为160万元,不含税公允价值为200万元的原材料和原价为230万元,已计提折旧90万元的固定资产(不考虑增值税)-台与乙公司交换其账面价值为250万元的长期股权投资。甲、乙公司适用的增值税税率均为17%。乙公司支付给甲公司银行存款80万元,乙公司另为换入固定资产支付运费5万元。在非货币性资产交换不具有商业实质的情况下,乙公司取得的原材料和固定资产的入账价值分别为( )。 A.157.87万元和143.13万元 B.157.87万元和138.13万元 C.155.28万元和149.72万元 D.155.28万元和154.72万元 参考答案:A 参考解析: 乙公司取得资产的总成本=250+80-200×17%=296(万元) 换入原材料的入账价值=1 60×296/(160+230-90)=157.87(万元) 换入固定资产的入账价值=(230-90)×296/(160+230-90)+5=143.13(万元) 4 甲公司20×4年实现利润总额1000万元,当年实际发生的业务招待费比税法规定的扣除标准超支50万元,当期会计比税法规定少计提折旧100万元。20×4年年初递延所得税负债的余额为50万元;年末固定资产账面价值为5000万元,其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司20×4年的净利润为( )。 A.670万元 B.686.5万元 C.719.5万元 D.737.5万元 参考答案:D 参考解析: 所得税费用=(1000+50)×25%=262.5(万元),净利润=1000-262.5=737.5(万元)。 5 某核电站为其三期工程建造-核电设施,于2010年12月1日按面值发行3年期-次还本付息公司债券,债券面值为20000万元(不考虑债券发行费用),票面年利率为3%。该核电设施建造采用出包方式。2011年该核电站发生的与核电设施建造有关的事项如下:1月1日,工程动工并支付工程进度款14177万元;4月1日,支付工程进度款1500万元;4月2日至8月31日,因发生安全事故停工;9月1日重新开工;9月1日支付工程进度款1599万元。假定借款费用资本化金额按年计算,未发生与建造该核电设施有关的其他借款,2011年资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入为30万元。2011年度应计入该核电设施建造成本的利息费用金额为( ) 。 A.180.16万元 B.360.16万元 C.320万元 D.330万元 参考答案:C 参考解析: 本题中债券是专门为了建造核电设施而发行的,属于专门借款,则2011年度利息资本化金额=20
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