审计质量管理.ppt

审计质量管理 一、审计质量含义 二、审计质量的功能 三、审计质量的特征 四、 制约审计质量的基本因素 五、审计质量管理的技术 六、审计师素质与审计质量 七、优化群体结构，组建审计小组 八、审计质量的反馈控制 九、同业互检制度 一、审计质量含义 审计质量是指审计业务的优劣程度,即审计结果达到审计目的的有效程度。 审计质量内容：审计产品质量和审计工作质量，其中后者是实现前者的保证。 二、审计质量的功能 1、有助于实现审计师的责任 2、有利于促进审计理论的发展 3、高质量的审计工作才能使审计师得到公众的信任 4、有利于提高政府审计机关的权威 。 5、有利于政府审计机关资源的合理配置 。 6、促进整体审计管理水平提高的重要保证 三、审计质量的特征 1、审计结论的公开性 2、审计证据的有效性 3、审计过程的合序性 4、审计评价的合规性 5、审计处理的合法性和严肃性 6、审计工作的经济性 四、 制约审计质量的基本因素 一、审计主体一一审计师 审计师是审计的主体，是主观能力的体现者，这种主观能力的强与弱、客观与不客观、真理性与非真理性，直接影响着审计工作的质量。制度基础审计工作具有很强的政策性、法律性和专业性，它要求审计师具有较高的素质，以充分发挥其主观能力。 审计师的素质结构表现为： 思维方式、专业知识、超然独立的态度、职业道德水准。 如果审计师素质低下，就无法从大量的交易事项和复杂的经济现象中进行抽查测试，也无法找出矛盾并发现问题，最后就难以对委托人的财务状况及其经营情况作出公允的判断。 二、审计客体——审计项目 审计测试、审计决策、审计控制，作为一种“人一机系统”，既有主体也有客体，这种客体具体来讲，就是被审单位的审计项目，这些审计项目也是一个系统，是审计师能够对其施加影响并发挥作用的系统，审计师不能施加影响的项目，不是审计项目。 审计项目对审计质量的影响主要表现在： 审计项目所处行业的特征及行业风险的大小； 审计项目规模及与此相关的内控制度设计与运行情况； 审计项目中的会计制度、财务政策以及内部审计的运转状况，审计委员会的建设及其功能发挥的程度； 审计项目经营管理者的诚实与行为等。 所有这些都将影响审计资源的使用和审计效率及效果的提高。 三、审计主体与客体的联系——审计证据 欲使审计主体与审计客体相联系，必须借助于一定质量的审计信息，也即审计证据，审计证据的质量如何，影响着审计测试、审计决策、审计控制的质量，最终影响着审计结论的质量。 审计过程，实质上反映的是搜集证据、处理证据、评价证据、运用证据的过程。 四、获取必要审计证据的手段—审计技术 审计技术与审计证据的关系如下 1．亲知证据 获取这种证据可采用三种技术： (1)审查实物资产。 (2)重复执行会计例行程序。 (3)观察各种经济活动。 2．外部证据 获取外部证据可采用四种技术： (1)向第三者进行口头询问。 (2)向第三者发函询证。 (3)利用专家的工作。 (4)外部凭证的详查、校对和监视。 3．内部证据 获取内部证据可采用五种技术： (1)对会计凭证、会计记录和会计报告进行详查。 (2)分析各种会计记录和会计报告。 (3)对经济业务的原始凭证进行校对。 (4)向经理人员和职工询问，以核定财务会计报表各项目的数字。 (5)向经理人员发函询证。 4．重叠证据 获取重叠证据可采用三种技术： (1)借助于有关信息的相关性进行审查。 (2)分析性测试技术。 (3)回归分析技术． 五、审计系统的组织方式 建立合理的审计机构是保证审计测试、审计决策、审计控制等一系列审计活动正常进行的基础。审计机构适应审计类型的要求就有三种组织方式：政府审计机构、会计公司(民间审计)、内部审计机构。 就政府审计的隶属关系看，有三种模式：隶属于司法、隶属于立法、隶属于政府，这三种模式各有利弊。任何一个审计机构要维护其独立性和权威性，必须具有独立行使审计公证与监督的必要权力，并且组织机构内部要能以有合理分工，建立健全内部控制制度。 六、审计活动的操作者——审计小组 一般地，审计测试、审计决策、审计控制等业务活动，并非由一个审计师来进行，而是由若干个审计师组成的以审计负责人为核心的审计小组来进行的，审计小组中的每一成员，必须具有相当的素质结构，这是保证审计工作质量水平的基本条件。如果审计小组在成员的配备、选择上不合理，群体结构劣化，就必然导致审计工作质量的低劣。 在国外，审计小组的任务分配有三种情况： (1)把企业的内部控制制度划分成几个交易循环，如销货循环、购货循环、生产循环、薪资循环、理财循环等，然后分组进行审查。 (2)以财务会计报告或者试算表的分类为基础进行分组审查，它适用于内部控制制度比较简单的小公司。 (3)以组织中的经营单位如