第三部分 会计制度设计核算(学生版).pptVIP

某大型国有企业，其会计机构与岗位设置如下。 请指出该企业会计机构与岗位设置存在哪些问题？你认为还应该如何调整？ 分析 董事长 财务经理 财务科 稽核 筹资 会计科 制单 记账 编表 审计 审计科 出纳 预算 案例分析 案 例 请指出下面这张转账凭证中存在的问题 对方单位（或缴款人） 摘要 借方 贷方 金额 记账符号 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 出纳编号： 会计主管： 记账： 稽核： 出纳： 制单： 领 缴 款人： 转 账 凭 证 年 月 日 制单编号： 附凭证 张 现金流量表的格式 （二） 对外报告设计 7、所有者权益变动表设计 所有者权益变动表应至少列示以下内容 净利润 直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额 会计政策变更和差错更正的累积影响金额 所有者投入资本和向所有者分配利润等 按照规定提取的盈余公积 实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润 所有者权益变动表的基本格式 （二） 对外报告设计 8、会计报表附注设计 企业的基本情况 财务报表的编制基础 遵循企业会计准则的声明 （二） 对外报告设计 8、会计报表附注设计 主要会计政策和会计估计 重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等 重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 （二） 对外报告设计 8、会计报表附注设计 报表重要项目说明 对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明，包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等。 或有事项 资产负债表日后事项 关联方关系及其交易 财务报表附注 民生银行 ： 固定资产 招商银行： 固定资产 工商银行： 物业和设备 建设银行： 固定资产 （三） 对内管理报表设计 1、对内管理报表的特点 内容和格式灵活，一般采用专题报告的形式，不求全面和系统 所提供的指标灵活 报告时间具有机动性 报告的对象是企业管理人员 （三） 对内管理报表设计 2、对内管理报表的类别 提供详细信息的内部报表 日常管理报表 成本管理报表 （三） 对内管理报表设计 3、对内管理报表的设计要求 注重专题性 注重及时性 注重适用性 讲究可验证性 （三） 对内管理报表设计 4、提供详细信息的内部报表，如： 存货表的设计 固定资产、累计折旧表与在建工程表 期间费用明细表 （三） 对内管理报表设计 5、日常管理报表设计，如： 现金收支日报表 材料采购日报表 销售日报表 管理当局需要的其他报表 （三） 对内管理报表设计 6、成本管理报表设计，如： 产品成本报表设计 产品成本表 主要产品单位成本表 制造费用明细表 责任成本报表设计 生产小组责任成本表 车间责任成本报表 全厂责任成本报表 七、 会计核算程序设计 （一）会计核算程序的几种基本模式 （二）记账凭证会计核算程序设计 （三）科目汇总表会计核算程序设计 （四）汇总记账凭证会计核算程序设计 （五）日记总账会计核算程序设计 业务特点与会计核算程序选择、会计账簿设置 单位特点 应采用的核算程序 可设置的账簿体系 小规模 （小规模纳税人） 记账凭证核算程序 现金、银行存款日记帐；固定资产、材料、费用明细账；总账 日记总账核算程序 序时账同上；日记总账；固定资产、材料明细账 大中型企业单位 （一般纳税人） 科目汇总表核算程序，汇总记账凭证核算程序 序时账同上；固定资产、材料、应收（付）账款、其他应收应付款、长（短）期投资、实收资本、生产成本、费用等明细账；总账。（购货簿、销货簿） 收付款业务多、转账业务少的大中型企业 多栏式日记账核算程序 四本多栏式日记账；明细分类账同上；总账。 收付款业务多、转账业务多的大中型企业 多栏式日记账兼转账日记账核算程序 四本多栏式日记账；其他账簿同上 大中型企业，但转账业务较少 科目汇总表兼转账日记账核算程序 序时账簿；必要的明细账、转账日记帐；总账。 （一）会计核算程序的几种基本模式 记账凭证会计核算程序 科目汇总表会计核算程序 汇总记账凭证会计核算程序 日记总账会计核算程序 多栏式日记账会计核算程序 （二）记账凭证会计核算程序设计 1、主要特点 根据记账凭证直接登记总分类账 2、凭证与账簿设置 记账凭证可以采用三种格式，也可以采用通用格式，一般不采用单式记账凭证格式 账簿设置 三栏式总账 三栏式现金和银行存款日记账 明细账根据需要设计 （二）记账凭证会计核算程序设计 收款 付款 转账 记账凭