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加强民营企业内部控制的探究 杨云霞 保定长城汽车桥业有限公司，河北保定（071000 ） E-mail ：xinyu031006@ 摘 要：内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，“得控则强、失控则弱、无控则乱” ，加 强和完善企业内部控制制度，已成为当前民营企业立足之本，不断壮大之源泉。完善企业内 部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善公司治理结构和管理信息，对公司降低成本保 证质量有着非常重要的意义。本文拟对当前民营企业内部控制存在的问题，如何完善现代企 业的内部控制等问题做一定的探索和研究。 关键词：内部控制，会计信息质量，企业文化 1. 引言 内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，“得控则强、失控则弱、无控则乱”，加强和 完善企业内部控制制度，已成为民营企业的当务之急。完善企业内部控制制度，保证会计信 息的质量，对于完善公司治理结构降低成本、提高效率、提高产品质量有着非常重要的意义。 八十年代以来，虚假财务报表时有发生。为此，美国成立了“反虚假财务报告委员会”， 下设专门致力于内部控制研究的“发起组织委员会”，简称COSO 。COSO于1992 年提出了题 为“ 内部控制——整体框架” 的研究报告，这就是著名的COSO报告。审计准则委员会于 1995 年发布了《审计准则公告第78 号》，全面接受了COSO报告的观点，并自 1997 年1 月起生 效。新准则将内部控制定义为：“ 由一个企业的董事长、管理层和其他人员实现的过程，旨 在为下列三大目标提供合理保证：首先，经营的效果和效率(操作性目标) ；其次，财务报告 [1] 的可靠性(信息性目标) ；第三是符合适用的法律和”法规(遵从性目标)” 。 这三大目标既能满足不同的需要，又相互交叉。是一种“全部控制论” 的概念。在COSO 报告中，认为内部控制涵盖了企业内部五大组成部分的丰富内容：控制环境、风险评估、控 制活动、信息与交流和监督评审。这五大组成部分与前述三大目标有机地相结合，构成了内 部控制的完整体系。COS0 报告旨在为各行各业提出这一思路的。我国的企业工作者很有必 要适应形势，转变观念，从内控的三大目标出发，去考察本单位上述五大组成部分的各个方 面，看是否建立了健全的内控制度，而且看这些制度是否得以认真贯彻实施。 内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。有关企业经 营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的 缺失或失效。如琼民源、银广夏事件的发生，以及美国安然公司的破产等现象，无不与企业 内部控制有着一定的关系。因此，完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公 司治理结构，保证产品质量，降低成本，有着非常重要的意义。 2. 当前民营企业内部控制存在的问题 2.1 领导层对内部控制认识不足，理解存在偏差 我国企业的内部控制制度是在计划经济体制下建立和发展起来的，许多民营企业推行家 长式管理，下属也往往按习惯办事，长期养成不讲制约、不讲监管、不讲授权的办事方式。 对内部控制的认识还停留在内部牵制阶段，还有许多人认为内部控制就是内部监督，就是“ 印 在纸上、挂在墙上”的手册、文件和制度，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流 - 1 - 于形式，失去了应有的刚性和严肃性。由于企业管理层对内部控制认识不足，故对内部控制 在企业经营管理中起的作用不甚了解，尚未认识到内部控制的意义，故而对建立内部控制不 重视。[3] 2.2 制度、组织机构不完善，执行不得力，控制环境薄弱 2.2.1 真正的法人治理结构并未建立 许多民营企业在形式上建立了董事会、监事会，实行了总经理负责制，但在实际工作中， 董事会在表现上还存在许多误区，真正的法人治理结构并未建立。董事会的监控作用严重弱 化，通常只有一个虚职，没有明确界定董事会、审计委员会和管理者的权