企业风险管理导向审计的基础与流程控制.pdfVIP

企业风险管理导向审 汪 明 当前全球经济金融危机一体化程度加深 ，企业经营环境 部门或职能部门不存在成文的战略指导时，审计人员可通过 日趋复杂，企业所面临的风险不断增加，风险管理逐渐成为企 确定其战略目标、经营目标及价值 目标 ，来明确企业业务层面 业管理的核心。企业必须准确而全面地识别、分析 自身所面临 的战略。头脑风暴法在明确的过程中经常被应用，从而使结果 的各种风险，对其进行衡量与评估 ，并采取恰当的措施予以应 更为准确与切合实际。在企业风险管理导向审计中，审计人员 对。在整个风险管理过程中，风险管理方案的制定、执行、评估 的风险管理导向审计计划的开展受到区域管理阶层对形成业 与监督等方面需要进行合理分工，以保证风险管理的效率，涉 务层面的战略目标的兴趣及意愿的影响。但不论该管理层是 及多个部门的沟通和协调 ，这就需要一个超然、独立的组织机 否感兴趣，审计人员都必须 自行或协助管理层确定该层级的 构予以保障。内部审计部门在企业中的超然地位以及独立评 潜在的战略 目标 ，因为这是审计计划制定过程中不可或缺的 估和监督的特殊职能，正好满足了这一要求。风险管理导向审 一 部分。审计须关注管理层的主要兴趣，审计的目标是帮助组 计是内部审计的重要组成部分，是对企业的风险管理活动进 织增强持续发展的能力，因此审计人员必须设想 自己既处在 行独立的、综合的、建设性的、面向未来的检查和评价 ，目的是 总体管理的位置上，也处于部门管理的位置上 ，为企业提供建 帮助管理当局改进决策，避免和降低风险，提高获利能力和经 设性的服务。业务层面的战略 目标的明确是一项与审计项 目 营能力。 高度相关而有价值的咨询活动 ，例如，如果你拥有无限的资 一 、 企业风险管理导向审计的实施基础——企业战略 源 ，你管理的层级将采取什么样的主动措施来帮助企业实现 战略是制定年度审计计划的基础，也为独立的审计项 目 每一个战略 目标?其次，由于没有任何一个领域存在无限的资 提供了基础性的方向指导。审计项 目往往不是全局性的，而是 源，讨论 目前存在的影响采取这些主动措施的障碍是什么?如 关注于某一领域，关注于某一优先级的风险群。当企业的业务 资金的短缺、人员、系统等。第三，讨论如何将主动措施转化更 加强对审计计划的制定，对事前、事中、事后的审计要环环相 参与企业内部的经营决策 ，要在监督企业依法经营的同时，对 扣，充分发挥内部审计经常性、及时性和连续性的特征。要加 企业各种经济活动进行评价，将服务意识贯穿于内部审计监 强对内部审计人员的职业道德教育，督促他们 自觉遵守审计 督、鉴证、评价的全过程，为加强企业管理服务 ，为提高经济效 准则，严格按照国家制定的审计规范办事 ，提高内部审计工作 益服务 ，为领导决策服务，促进企业不断完善 自我约束机制， 的规范性。 营造适应市场经济需要而有序发展的良好气氛。 (四)加强内部审计队伍的建设 ，提升审计工作水平。企业 (六)实行内部审计外包。内部审计外包是由外部审计机 内部审计制度能否真正为企业实现其最终 目标服务 ，不仅要 构，主要是指会计师事务所的注册会计师或其他专业人员从 有完善的内部审计实务标准作为内部审计人员应具备的行为 事企业内部审计业务，包括财务审计、经济效益审计 、风险审 规范，而且还要有一批合格 、高素质的内部审计人员。合格的 计及企业内部审计管理咨询和服务等。国外的实践证明，内部 内部审计人员应具备的条件有：必须有高尚的品德，热爱审计 审计外包能有效地帮助企业实现治理层的战略 目标和管理层 事业，具备 良好的审计职业道德；必须有较高的政策水平，必 的经营