2011年初级会计实务分录整理.docVIP

第一章资产 库存现金 使用范围： 职工工资，津贴 个人劳务报酬 国家颁发的科教文卫体育奖金 各种劳保福利费 差旅费 1000下零星支出 中国人民银行确定的其他支出 限额：单位3-5天零星开支，最多不能超过15天 规定 当日送存开户银行，当日送存确有困难，由开户银行确定送存时间 不得从本单位现金收入中直接支付，不得坐支现金 不得白条顶库，设小金库 现金清查（实地盘点法） 现金短缺 由责任人/保险公司赔：借 其它应收款 不明因：借 管理费用 现金溢余 应付给别个：贷 其它应收款 不明因：贷 管理费用 银行存款 企业应设银行存款总账和日记账，按业务顺序逐日逐笔登记，每日终了，算出余额 定期核对“银行对账单”至少每月一次 如有差额，编调节表，调后双方余额相等，还不等说明有错账 未达账： 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付 其他货币资金 除库存现金，银行存款外各种货币资金 银行汇票，银行本票，信用卡，信用证保证金，外 存款，存出投资款 信用卡存款：为取得信用卡而存银行信用卡专户的款 外 存款：企业到外地临时零星采购，汇来采购地银行开立的 存出投资款：买股票等 交易性金融资产 买股票/债券，持有时间短，流动性资产 买股票，时间长——长期股权投资 不提准备金 交易性金融资产：所持有的，债券投资，股票投资，基金投资等的公允价值 取得时： 借：交易性金融资产——成本 贷：其他货币资金——存出投资款/银行存款 支付相关费用时 借：投资收益（取得时发生地相关交易费用） 贷：其他货币/银行 确认利息/股利收入 借：应收利息/股利 贷：投资收益 期末计量：交按公允价值计量，公价和账价差额计入当期损益 公价账价 借：交——公价变动 贷：公价变动损益 公价账价 借：公价变动损益 贷：交——公价变动 处置交易性金融资产 售时公价和初始入账金额间的差额却认为投资收益，同时调整公允变损 借：银行 贷：交——成本 ——公允价值变动 投资收益 同时：借：公允价值变动损益 贷：投资收益 应付及预付款项 应收票据 销售商品，提供劳务受到的商业汇票（提示付款期不得超过6个月） 商业汇票分：商业承兑和银行承兑 取得和收回到期票款 债务人抵偿前欠货款 借：应收票据 贷：应收账款 销售商品/提供劳务受到而开除的承兑 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—增（销） 到期收回（按实际收） 借：银行 贷：应收票据 转让应收票据 借：材料采购/原材料/库存商品（背书以取得所需物资） 应交税费-增（进） （银行存款）（差） 贷：应收票据（票面） （银行）（差） 应收账款 因销售商品，提供劳务向卖货单位受的钱 主要包括应该收的价款，我给他垫付的包装费，运杂费 入账价值=收的钱+增（销）+包装费+运杂费 应收账款 借方：增加的应收账款 贷方：收回的；确认的坏账损失 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交——增（销） （银行存款） 收到钱时： 借：银行存款 贷：应收账款 如果用商业票据抵 借：应收票据 贷：应收账款 预付账款 没买先给钱，按实际给的钱入账 预付不多用应付账款（方向一样） 预付时： 借：预付账款 贷：银行存款 收到物资： 借：材料采购/原材料/库存商品 应交——增（进） 贷：预付账款 预付小于实际支付的： 借：预付账款 贷：银行存款 预付大于实际支付的 借：银行存款 贷：预付账款 其他应收款（非货款的款） 增值税做了转出，没做不做了 支付押金计入“其他应收款-存出保证金” 应收款项减值 应收账款账价预计未来现金流量的现值 估计的坏账损失=应收账款的金额*估计的损失率 按期估计坏账损失，计提坏账准备金，实际发生时，冲减坏账准备 当期应提的坏账准备=当期按应收账款计算提的坏准+-坏准 处理： 计提时 借：资产减值损失—计提的坏准 贷：坏账准备 冲减多提（确实无法收回） 借：坏账准备 贷：资产减值损失-计提的坏准 发生坏账损失 借：坏账准备 贷：应收账款 已确认并转销的账款后又收回 借：应收账款等 贷：坏账准备 同时：借：银行 贷：应收账款 也可按实际收的 借：银行存款 贷：坏账准备 存货 日