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2013年中级经济师考试财政税收专业归纳笔记：个人所得税 本文主要介绍2013年中级经济师考试财政税收专业知识与实务第六章所得税制度第二节个人所得税的归纳笔记，希望本文能够帮助您更好的全面了解2013年经济师考试的相关重点！ 第二节 个人所得税 一、个人所得税的概念(了解) 个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应纳税所得征收的一种税。 二、个人所得税的纳税人(掌握) 包括中国公民、个体工商户、 个人独资企业和合伙企业的个人投资者 ，在华取得所得的外籍人员(包括无国籍人员)和港、澳、台同胞。 三、个人所得税的征税对象(熟悉) 1. 工资、薪金所得 个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 2. 个体工商户的生产、经营所得 个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得比照个体工商户的生产经营所得征税 3. 对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 4. 劳务报酬所得 劳务报酬所得是非雇佣所得，是独立个人劳动所得。 5. 稿酬所得 6. 特许权使用费所得 7. 利息、股息、红利所得 8. 财产租赁所得 9. 财产转让所得 10. 偶然所得 11. 其他所得经国务院财政部门确定征税的其他所得。 四、个人所得税的税率 个人所得税按所得项目不同分别适用 超额累进税率和比例税率 。 1. 工资、薪金所得：适用5%～45%的超额累进税率 个人所得税中对工资、薪金所得征税的税率表 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数（元） 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元-2000元的部分 10 25 3 超过2000元-5000元的部分 15 125 4 超过5000元-20000元的部分 20 375 5 超过20000元-40000元的部分 25 1375 6 超过40000元-60000元的部分 30 3375 7 超过60000元-80000元的部分 35 6375 8 超过80000元-100000元的部分 40 10375 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 2. 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得：适用5%～35%的超额累进税率 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数（元） 1 不超过5000元的 5 0 2 超过5000-10000元的部分 10 250 3 超过10000-30000元的部分 20 1250 4 超过30000-50000元的部分 30 4250 5 超过50000元的部分 35 6750 3.劳务报酬所得 适用比例税率，税率为20% 注意加成征收的规定：对应纳税所得额超过20000～50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额加征五成，超过50000元的部分，加征十成。 劳务报酬所得适用的个人所得税税率表 级数 每次应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 20000元以下 20% 0 2 20000—50000元的 30% 2000 3 50000元以上的 40% 7000 4.稿酬所得 适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。实际税率为14%。 5. 其他 包括特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。 储蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。 五、个人所得税的计税依据——应纳税所得额(掌握) (一)工资、薪金所得 1. 每月工资、薪金收入额减除2000元费用后，余额为应纳税所得额。 2. 附加减除费用的规定：2800元 (1)在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员; (2)应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家; (3)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人; (4)国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。 3. 在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，应纳税所得额应合并计算。 (二)个体工商户的生产、经营所得 应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-成本-费用-损失 (三)对企业事业单位承包经营、承租经营所得 应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-必要费用 必要费用，是指按月减除2000元。 (四)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得 1. 计征方式：按次计征 2. 计税依据 (1)每次收入不超过4000元的，减除费用800元，余额为应纳税所得额。 (2)每次收入4000元以上的，减除20%的费用，余额为应纳税所得额。 (五)财产转让所得 1. 计征方式：按次计征 2. 计税依据 应纳税所得额=转让